2025注会cpa轻二会计（大题）(ocr)_在线真题试卷与模拟练习_2025注会cpa轻二会计（大题）(ocr)_考试宝

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本题考查某一时点履行的履约义务、合同成立的条件、合同履约成本、亏损合同、前期差错更正、非现金对价、可变对价等知识点（2024年回忆版·综合题）甲公司从事药物研发服务，相关年度发生的有关交易或事项如下: (1)2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订药品研发合同约定，甲公司为乙公司提供中国境内的A药品研发服务，包含增值税的合同价款为8480万元，乙公司按里程碑支付价款(含增值税)，分别在完成制剂小试时支付1590万元，完成稳定性试验时支付2650万元和辅助乙公司完成中国境内A药品注册时支付4240万元。若A药品研发失败，甲公司应向乙公司退回所有已收到的里程碑价款；若甲公司单方面终止合同，除应向乙公司退回所有已收到的里程碑价款外，还需按合同价款(不含增值税)的30%支付违约金；若乙公司单方面终止合同，甲公司无须退回已收到的价款¹，该药品研发合同中仅包括一项履约义务。在甲公司对A药品的研发过程中，乙公司不能控制甲公司的研发活动等相关资料²，考虑到A药品研发的复杂性，甲公司若在研发中被乙公司更换，乙公司不能利用甲公司已有的研发成果³，甲公司预计该药品研发合同总成本6000万元。 (2)由于A药品具有一定的创新性，甲公司于合同签订日不能合理预计A药品是否能研发成功⁴，截至2×23年6月30日，甲公司为该药品研发合同累计发生人工费用500万元，消耗原材料600万元。 (3)自2×23年7月1日起，甲公司合理预计A药品很可能研发成功，截至2×23年12月31日，甲公司成功完成制剂小试，累计发生人工费用1000万元，消耗原材料900万元⁵。当日，甲公司将乙公司支付的里程碑价款收入银行，完成制剂小试后，甲公司重新估计该药品研发合同的预计总成本为10200万元⁶。 (4)截至2×24年8月31日，该药品研发合同累计发生人工费用1800万元，消耗原材料4000万元，甲公司完成稳定性试验，当日，甲公司将乙公司支付的里程碑价款收入银行。截至2×24年12月31日，甲公司辅助乙公司完成中国境内药品注册，累计发生人工费用2800万元，消耗原材料6400万元，当日，甲公司将乙公司支付的里程碑价款收入银行。 2×24年12月31日，甲公司通过自查发现，2×23年12月31日重新估计的合同总成本存在计算错误⁷，预计合同总成本金额为9200万元。 (5)2×25年1月20日，甲公司与乙公司以及乙公司在泰国的子公司丙公司签订药品研发合同约定，甲公司辅助丙公司在泰国按当地要求完成A药品的研发试验并完成A药品注册，合同价款由两部分组成，一是丙公司的5%股权，在药品注册时由乙公司向甲公司支付，二是A药品未来在泰国销售收入的2%，由丙公司每年末向甲公司支付，除合同价款外，该合同的其他条款与甲、乙公司签订的中国境内A药品研发合同条款相同，当日，丙公司5%股权的公允价值3500万元⁸，甲公司无法合理预计丙公司A药品未来在泰国的销售收入⁹。 (6)2×25年12月31日，甲公司辅助丙公司完成A药品注册，当日，甲公司取得丙公司5%股权并完成过户登记手续，股权公允价值4000万元¹⁰，甲公司同时获知丙公司与泰国药品经销商签订不可撤销的销售合同，约定该经销商独家代理A药品在泰国的销售，并于未来5年内每年向丙公司采购不低于3000万元的A药品，该经销商具有履行销售合同的能力，【缺少答案，请补充】

根据资料(1)，判断甲公司提供的A药品研发服务是属于在某一时点履行的履约义务，还是某一时段内履行的履约义务，并说明理由。

根据资料(1)和(2)，说明甲公司应当如何处理截至$$2×23$$年6月30日为A药品研发合同发生的支出，并编制相关会计分录。

根据资料(1)至(3)，判断$$2×23$$年12月31日甲公司的A药品研发合同是否为亏损合同，说明理由；如是，计算应确认的预计负债金额，并编制甲公司$$2×23$$年12月31日的相关会计分录。

根据资料(1)至(4)，判断甲公司对于预计合同总成本的错误应如何进行会计处理，说明理由，并编制相关会计分录，计算甲公司$$2×24$$年度应确认的主营业务成本金额。

根据资料(5)和(6)，计算甲公司$$2×25$$年度和$$2×26$$年度应确认的营业收入金额。

根据资料（2），说明甲公司承诺赠送乙公司的衣柜应如何处理，并阐述理由；编制与出售第一批家具相关的会计分录。

根据资料（3），说明甲公司嵌入式衣帽间的工程项目合同应在一段时间内确认收入的理由。

根据资料（1）和（3），计算甲公司用于履行与丙公司合同相关的原材料成本；计算甲公司截至2×21年12月31日履行该合同的完工进度；编制2×21年度与该合同相关的会计分录。

根据上述资料，计算截至2×21年12月31日甲公司的库存原材料木材的可变现净值；如需计提存货跌价准备的，计算应计提的存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

根据资料（5），说明甲公司在与丙公司的交易中可能损失的合同价款应如何处理。

根据资料（1），判断甲公司销售医疗设备的合同是1年的框架协议还是每季度销售订单，说明理由；判断该销售合同中包含几项履约义务，说明理由。

根据资料（2），编制甲公司第3季度、第4季度与销售医疗设备业务相关的会计分录（不考虑履约义务的拆分）。

根据资料（3），判断甲公司授权丙医院使用其云端软件的交易应在一段时间内还是某一时点确认收入，说明理由；说明甲公司授权丙医院使用其云端软件所收取的服务费的收入确认方法；编制甲公司2×20年相关的会计分录。

根据资料（4），判断甲公司在向丙医院供应耗材的交易中是主要责任人还是代理人，说明理由；编制甲公司收入确认相关的会计分录。

根据资料（1），说明甲公司与乙公司签订的合同中有几项单项履约义务，并判断其属于某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务。

根据资料（1）和（2），计算甲公司2×22年末的履约进度和应确认的收入金额，并编制相关的会计分录；说明甲公司对于合同结算在资产负债表中列示的项目名称和金额。

根据资料（1）和（2），分别计算甲公司2×23年和2×24年应确认的收入和应计提（或转回）预计负债的金额，编制与预计负债相关的会计分录；说明2×23年末甲公司对于合同结算应在资产负债表中列示的项目名称和金额。

根据资料（3），计算乙公司2×24年度应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

根据资料（4），编制乙公司2×25年6月30日质保期满甲公司的相关会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料（5），编制乙公司2×25年12月31日出租办公楼的会计分录。

根据资料（1），判断销售定制A设备属于某一时点还是某一时段履行的履约义务，并说明理由；说明甲公司应于何时确认收入，并编制2×24年度与该交易有关的会计分录。

根据资料（2），计算甲公司2×24年9月10日应确认的收入，并编制销售B设备的会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料（2），编制甲公司2×24年12月31日的会计分录。

根据资料（3），说明甲公司提供的质量保证服务应该如何进行会计处理，并编制2×24年度的会计分录。

根据资料（4），判断甲公司为客户提供的运输活动是否构成单项履约义务，说明理由，并编制与运输活动相关的会计分录。

根据资料（5），说明甲公司应如何对2×24年度销售人员的业绩提成进行会计处理，并编制相关的会计分录。

资料如下：（1）收取对价。合同中的A设备和B设备分别构成单项履约义务，且其控制权在交付并验收后转移给客户。甲公司就该交易于$$2×24$$年12月15日进行以下会计处理：借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 （2）$$2×24$$年7月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售20台C设备，C设备的单独售价为5万元/台，合同价款为100万元，甲公司与丙公司约定1年后以110万元的价格回购此20台设备。合同价款已经收到。甲公司就该交易进行以下会计处理：借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100 （3）$$2×24$$年9月1日，甲公司与丁公司签订合同，根据丁公司的要求为其定制一台专用设备，合同价格为50万元，甲公司预计完成该合同需要发生的成本为40万元。该合同约定，由于该设备生产具有特殊性，丁公司无法在设备生产过程中替换制造商，若丁公司单方面解约，需要向甲公司支付10万元的违约金。截至$$2×24$$年末，甲公司在自己的厂房中为生产该设备已发生成本为25万元，均以银行存款支付。甲公司就该交易进行以下会计处理：借：合同履约成本 25 贷：银行存款 25 借：应收账款 31.25 贷：主营业务收入 31.25 借：主营业务成本 25 贷：合同履约成本 25 （4）$$2×24$$年10月1日，甲公司与戊公司签订合同，委托戊公司销售其生产的电子产品D。甲公司将1万件电子产品D放于戊公司的门店销售，每件售价为500元，成本为400元（未计提减值）。电子产品的售后服务由甲公司负责，未售出的产品可退还甲公司。戊公司负责向客户收取款项，并按扣除销售价款10%的佣金后向甲公司付款。截至年末，戊公司尚未将电子产品向客户售出。甲公司进行以下账务处理：借：应收账款 500 贷：主营业务收入 500 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 （5）$$2×24$$年12月1日，甲公司与己公司签订合同，向其销售20台E设备，E设备的单独售价为10万元/台，合同约定，己公司以提供咨询服务及自身股票为对价取得甲公司20台E设备。己公司提供咨询服务的公允价值为50万元，向甲公司增发30万股自身股票，当日己公司的股价为5元/股。$$2×24$$年12月31日，己公司已提供相关咨询服务，且甲公司取得己公司股票并将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，同时，甲公司转移了20台E设备的控制权。当日，己公司股票的公允价值为5.5元/股。甲公司就上述交易进行以下会计处理：借：交易性金融资产 165 贷：主营业务收入 165 其他资料：（1）上述各项合同均通过合同各方管理层批准，满足合同成立的条件。（2）题目中未给出商品成本的均不考虑成本的结转。（3）不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项判断其会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的事项，编制更正分录。（涉及损益的事项无须采用“以前年度损益调整”科目核算）

根据资料（1），判断甲公司办公楼的租赁期并说明理由；计算甲公司初始确认的租赁负债和使用权资产金额；编制甲公司与租入办公楼初始确认相关的会计分录。

根据资料（1）和（2），说明甲公司转租发生的房屋中介费的会计处理方法；编制甲公司$$2×22$$年度与转租办公楼业务相关的会计分录。

根据资料（2）和（3），计算甲公司$$2×23$$年度和$$2×24$$年度计入损益的租赁收入金额。

根据资料（1），计算甲公司办公室租赁合同的租赁付款额和初始确认的使用权资产金额，并编制$$2×21$$年2月1日的相关会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料（1）和（2），说明甲公司$$2×22$$年2月1日重新计量租赁负债应当采用的折现率；计算重新计量的租赁负债金额，并编制重新计量租赁负债的相关会计分录。

根据上述资料，计算甲公司$$2×23$$年1月31日因终止租赁合同应当确认的损益金额，并编制$$2×23$$年1月31日的相关会计分录。【缺少答案，请补充】

本题考查承租人的初始计量、后续计量、售后租回等知识点（2022年·计算分析题）$$2×19$$年至$$2×22$$年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）$$2×19$$年1月1日，甲公司与乙公司签订设备租赁协议，甲公司向乙公司租入一台生产设备，该设备尚可使用10年，租赁期限为$$2×19$$年1月1日至$$2×21$$年12月31日$$^{[1]}$$，年租金以10万元和按照10元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金两者孰高确定，于每年年末收取。甲公司预计租赁期内每年使用该设备的产出量分别为1万吨、1.2万吨和1.3万吨。设备租赁到期时，甲公司可选择按照当时的市场价格续租，或选择以50万元的价格购买该设备。甲公司租入该设备用于生产，且当年生产的产品于当年全部实现销售。甲公司管理层能够合理确定租赁到期时将行使购买选择权$$^{[3]}$$。 $$2×19$$年1月1日，乙公司出租设备的内含报酬率为5%$$^{[4]}$$。（2）$$2×22$$年1月1日，甲公司行使了购买选择权，以50万元的价格购买该设备。（3）$$2×22$$年12月31日，甲公司由于资金需求，甲公司出售并租回该设备，出售价款40万元已收存银行，设备租回3年，租赁期内每年支付租金16万元，租赁期结束后设备归甲公司所有。该交易中设备的转让不满足收入准则中控制权转移的条件$$^{[5]}$$。其他资料：（1）$$(P/F，5\%，3)=0.8638；(P/A，5\%，3)=2.7232$$。（2）本题不考虑租赁资产减值、净残值、相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司租赁负债应如何计量；计算租赁负债的初始入账金额、$$2×19$$年度应计提的折旧金额；编制相关会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司$$2×19$$年12月31日租赁负债的账面价值；计算甲公司租赁设备对$$2×19$$年度利润总额的影响金额。（3）根据资料（2），说明甲公司设备售后租回的会计处理方法；编制甲公司$$2×22$$年12月31日与售后租回相关的会计分录。

本题考查承租人的初始计量、租赁变更、转租赁等知识点（计算分析题）$$2×23$$年至$$2×25$$年，甲公司发生以下与租赁有关的交易和事项：（1）$$2×23$$年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同。协议约定：甲公司向乙公司租入一幢写字楼的一层（500平方米）作为办公场地，不可撤销的租赁期为5年，租金为每年10万元，于每年年初（1月1日）支付。租赁期届满后，甲公司可以每年10万元的租金续租3年，续租期内租金仍于每年年初支付。为了达成该项租赁，甲公司发生中介费2万元，乙公司同意为其承担其中1万元的中介费。甲公司租入该层写字楼后计划对楼面进行重新装修，且该装修预计在5年后仍具有重大价值，且该价值仅可通过继续使用该层写字楼得以实现，该写字楼的租金预计在5年后将会大幅上涨。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。甲公司对使用权资产于取得当月开始采用直线法计提折旧。（2）$$2×24$$年1月2日，乙公司为激励甲公司行使续租选择权，与甲公司签订补充协议，将续租期内每年10万元的租金降为每年8万元。（3）$$2×25$$年1月2日，由于甲公司撤离该地区，甲公司将500平方米的这一层写字楼转租给丙公司，租赁期为5年，协议约定丙公司于每年年末支付甲公司9万元固定租金。甲公司的租赁内含利率为6%。其他资料：（1）$$(P/F，6\%，3)=0.8396，(P/A，6\%，3)=2.6730，(P/A，6\%，4)=3.4651，(P/A，6\%，5)=4.2124，(P/A，6\%，8)=5.5824，(P/F，5\%，3)=0.8638，(P/A，5\%，3)=2.7232$$。（2）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司与乙公司签订的租赁合同的租赁期，计算$$2×23$$年1月1日租赁负债和使用权资产的金额，并编制$$2×23$$年1月1日与写字楼相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司$$2×23$$年度应确认的利息费用和应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（2），说明甲公司应当对其与乙公司签订的补充协议如何进行会计处理，并编制相关会计分录。（4）根据资料（3），判断甲公司与丙公司签订的租赁合同应分类为经营租赁还是融资租赁，说明理由，并编制甲公司$$2×25$$年1月2日与转租赁相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

本题考查生产商或经销商出租人融资租赁的初始计量、后续计量、非取决于指数或比率的可变租赁付款额、金融工具的减值等知识点。（计算分析题）$$2×24$$年至$$2×25$$年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司是一家设备生产商，于$$2×24$$年1月1日和乙公司签订一份租赁合同，将其生产的A设备出租给乙公司，租赁期为5年，每年年末收取租金20万元。此外，乙公司还应根据每年使用该设备所生产产品的销售收入的2%向甲公司支付可变租金。为达成租赁，甲公司发生中介佣金等相关成本5万元。该设备于$$2×24$$年1月1日交付给乙公司，当日设备的公允价值为85万元，账面价值为70万元（未计提跌价准备），预计使用寿命为5年。甲公司预计该设备在租赁期结束时的余值为10万元，乙公司及其关联方未对该金额进行担保。租赁合同中约定的利率为5%，市场利率为6%。（2）$$2×24$$年度，乙公司使用A设备生产的产品销售收入为800万元，向甲公司支付可变租金16万元。$$2×24$$年12月31日，甲公司预计对乙公司的租赁应收款自初始确认后信用风险显著增加，甲公司按整个存续期计量损失准备的金额为15万元。（3）$$2×25$$年末，乙公司发生经营困难，未如期向甲公司支付租金。$$2×25$$年12月31日，甲公司对乙公司的租赁应收款已实际发生信用减值，甲公司按整个存续期计量其损失准备的金额为50万元。其他资料：（1）$$(P/A，5\%，5)=4.3295；(P/F，5\%，5)=0.7835；(P/A，6\%，5)=4.2124；(P/F，6\%，5)=0.7473$$。（2）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司出租A设备的租赁类型，并说明理由。（2）根据资料（1），说明甲公司对按销售收入的2%收取的可变租金应如何进行会计处理；【缺少答案，请补充】

资料（1）：甲公司与乙公司签订写字楼租赁合同，相关业务如下：其他资料：（1）$$(P/F, 6\%, 3)=0.8396$$, $$(P/A, 6\%, 3)=2.6730$$, $$(P/A, 6\%, 4)=3.4651$$, $$(P/A, 6\%, 5)=4.2124$$, $$(P/A, 6\%, 7)=5.5824$$, $$(P/A, 6\%, 8)=6.2098$$, $$(P/F, 5\%, 3)=0.8638$$, $$(P/A, 5\%, 3)=2.7232$$。（2）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司与乙公司签订的租赁合同的租赁期，计算2×23年1月1日租赁负债和使用权资产的金额，并编制2×23年1月1日与写字楼相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司2×23年度应确认的利息费用和应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（2），说明甲公司应当对其与乙公司签订的补充协议如何进行会计处理，并编制相关会计分录。（4）根据资料（3），判断甲公司与丙公司签订的租赁合同应分类为经营租赁还是融资租赁，说明理由，并编制甲公司2×25年1月2日与转租赁相关的会计分录。

本题考查生产商或经销商出租人融资租赁的初始计量、后续计量、非取决于指数或比率的可变租赁付款额、金融工具的减值等知识点。（计算分析题）2×24年至2×25年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司是一家设备生产商，于2×24年1月1日和乙公司签订一份租赁合同，将其生产的A设备出租给乙公司，租赁期为5年，每年年末收取租金20万元。此外，乙公司还应根据每年使用该设备所生产产品的销售收入的2%向甲公司支付可变租金。为达成租赁，甲公司发生中介佣金等相关成本5万元。该设备于2×24年1月1日交付给乙公司，当日设备的公允价值为85万元，账面价值为70万元（未计提跌价准备），预计使用寿命为5年。甲公司预计该设备在租赁期结束时的余值为10万元，乙公司及其关联方未对该金额进行担保。租赁合同中约定的利率为5%，市场利率为6%。（2）2×24年度，乙公司使用A设备生产的产品销售收入为800万元，向甲公司支付可变租金16万元。2×24年12月31日，甲公司预计对乙公司的租赁应收款自初始确认后信用风险显著增加，甲公司按整个存续期计量损失准备的金额为15万元。（3）2×25年末，乙公司发生经营困难，未如期向甲公司支付租金。2×25年12月31日，甲公司对乙公司的租赁应收款已实际发生信用减值，甲公司按整个存续期计量其损失准备的金额为50万元。其他资料：（1）$$(P/A, 5\%, 5)=4.3295$$; $$(P/F, 5\%, 5)=0.7835$$; $$(P/A, 6\%, 5)=4.2124$$; $$(P/F, 6\%, 5)=0.7473$$。（2）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司出租A设备的租赁类型，并说明理由。（2）根据资料（1），说明甲公司对按销售收入的2%收取的可变租金应如何进行会计处理；说明甲公司对支付的中介佣金应如何进行会计处理；并编制2×24年1月1日甲公司与出租所生产设备相关的会计分录。（3）根据资料（1）和（2），编制2×24年12月31日与租赁相关的会计分录。（4）根据资料（1）至（3），编制2×25年12月31日与租赁相关的会计分录。

本题考查售后租回（资产转让属于销售）、非取决于指数或比率的可变租赁付款额等知识点（计算分析题）2×24年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×24年1月1日甲公司和乙公司签订一份销售合同和一份租赁合同。销售合同约定，甲公司将其一处商铺以3000万元的价格出售给乙公司，乙公司于签订合同当日取得该商铺的控制权。该商铺的原价为3600万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，剩余使用寿命为20年，当日，该商铺的公允价值为2700万元。租赁合同约定，甲公司向乙公司租入该商铺作为销售门店，租赁期为5年。甲公司应于每年年末向乙公司支付120万元的固定租金和按甲公司营业额的5%计算的可变租金。甲公司无法确定租赁内含利率，在租赁期开始日，甲公司的增量借款年利率为5%。（2）租赁期开始日，甲公司合理估计租赁期内包括固定租金和可变租金在内的各期预期租赁付款额如下： | 支付日期 | 预期租赁付款额（单位：万元） | |----------------|------------------------------| | 2×24年12月31日 | 150 | | 2×25年12月31日 | 150 | | 2×26年12月31日 | 160 | | 2×27年12月31日 | 170 | | 2×28年12月31日 | 170 | | 合计 | 800 | （3）2×24年12月31日甲公司实际支付租金165万元。其他资料：（1）使用权资产于租赁期开始当月采用直线法计提折旧。（2）$$(P/F, 5\%, 1)=0.9524$$, $$(P/F, 5\%, 2)=0.9070$$, $$(P/F, 5\%, 3)=0.8638$$, $$(P/F, 5\%, 4)=0.8227$$, $$(P/F, 5\%, 5)=0.7835$$, $$(P/A, 5\%, 5)=4.3295$$。（3）不考虑相关税费和其他因素。要求：（1）判断2×24年1月1日甲公司向乙公司转让商铺是否符合收入确认条件。如果符合，说明甲公司与乙公司签订的销售合同和租赁合同应该如何进行会计处理，并计算甲公司应确认的使用权资产金额；如果不符合，说明理由。（2）判断甲公司是否应将可变租金纳入租赁负债的计量，并编制甲公司2×24年1月1日的会计分录。（3）编制甲公司2×24年12月31日的会计分录。（含图）

(2024年回忆版·计算分析题)甲公司是一家上市公司，相关年度发生的有关股权激励交易或事项如下： (1) $$2×22$$年1月1日，经股东大会批准，甲公司与10名管理人员签订股权激励协议约定，甲公司向每名管理人员授予30万份股票期权，行权条件为甲公司$$2×22$$年实现营业收入增长率达10%时，仍在职的每位管理人员可行权10万份股票期权（第一批期权）；$$2×23$$年度实现营业收入增长率达15%时，仍在职的每位管理人员可行权20万份股票期权（第二批期权）。每份股票期权可以按每股20元的价格购买1股甲公司股票，并在可行权后1年内有效，当日，甲公司股票的市场价格为每股32元，第一批期权的公允价值为每份8元，第二批期权的公允价值为每份10元。 $$2×22$$年度，甲公司没有管理人员离职，实现的营业收入增长率为12%，$$2×22$$年12月31日，甲公司预计$$2×23$$年度不会有管理人员离职且预计实现的营业收入增长率达20%，当日甲公司股票的市场价格为每股30元。 (2) $$2×23$$年3月1日，甲公司的10名管理人员每人实际行权其持有股票期权5万份，甲公司向10名管理人员增发了面值为1元的股票，并将全部行权价款收存银行。 (3) $$2×23$$年9月30日，受外部市场环境强烈变化影响，甲公司预计$$2×23$$年度营业收入增长率为18%，但股票价格持续下跌且预计短期内不会恢复，当日，甲公司与管理人员协商决定取消尚未可行权的第二批期权以及可行权但尚未行权的第一批期权50万份，未来在股票市场价格回升时再选择进行股权激励。其他资料： (1) 根据企业所得税有关规定，企业不得税前抵扣等待期内会计上确认的股权激励费用，在股权激励计划可行权后，根据该实际行权时的股票公允价值与激励对象实际行权支付的金额之间的差额确定当年可税前扣除的金额。 (2) 甲公司适用的企业所得税税率为25% 预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 (3) 除要求（1）需要考虑企业所得税影响外，本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

根据资料（1），计算甲公司$$2×22$$年度应确认的股权激励费用及与此相关的递延所得税资产金额，并编制相关会计分录。

根据资料（2），编制甲公司股票期权行权相关的会计分录。

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