23注会税法-《70道大题》_在线真题试卷与模拟练习_23注会税法-《70道大题》_考试宝

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甲软件企业为增值税一般纳税人。2022年取得营业收入85000万元、投资收益600万元、其他收益2800万元；发生营业成本30000万元、税金及附加2300万元、管理费用12000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元、营业外支出800万元。2022年度甲企业自行计算的会计利润为32300万元。2023年2月甲企业进行2022年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。（2）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5000万元、外聘研发人员劳务费用300万元、直接投入材料费用400万元。（3）4月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计1000万元，其中研究开发经费800万元、报酬200万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。（4）其他收益中含软件企业实际税负超3%的部分即征即退增值税800万元，企业将其作为不征税收入处理。（5）5月25日支付100万元从A股市场购入股票10万股，另支付交易费用0.1万元，企业将其划入交易性金融资产，企业的会计处理为：借：交易性金融资产1000000投资收益1000贷：银行存款1001000（6）财务费用中含向关联企业丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金为3000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。（7）成本费用中含实际发生的工资总额21000万元、职工福利费4000万元、职工教育经费3000万元（含职工培训费用2000万元）、拨缴工会经费400万元，工会经费取得合法票据。（8）管理费用中含业务招待费1000万元。（9）营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债600万元。（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，技术合同印花税税率为0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证，选择按经营月份数占比计算研发费用加计扣除）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）中甲企业未缴纳房产税是否正确并说明理由；若应缴纳房产税，请计算应缴纳的房产税及应调整的企业所得税应纳税所得额。（2）回答研发费用税前加计扣除范围，并计算业务（2）研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）计算业务（3）应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额。（4）判断业务（4）甲企业将其作为不征税收入是否正确，说明理由并计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额并说明理由。（7）计算事项（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算事项（8）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算事项（9）营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算甲企业2022年度应缴纳的企业所得税额。（2021考题改编）

位于市区的医药制造企业上市公司甲为增值税一般纳税人。2022年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2023年2月甲企业进行2022年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截至2022年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。（4）年初对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满2年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为26元/股。甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用500000贷：资本公积500000（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。（7）境内自行研发产生的研发费用为1800万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1200万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。（其他相关资料：2022年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额，2022年6月企业药品销售适用增值税税率为13%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答业务（1）中计入资本公积，所得税是否需要处理并说明理由。（2）业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。（3）计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。（4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算应缴纳的企业所得税额。（2019年改编）

居民个人赵某，其两个子女均就读于某小学，2021年赵某的收入及其相关支出情况如下：（1）每月工资14000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3300元。（2）4月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。（3）7月将自有住房一套按市场价对外出租，每月收取租金5000元；当月因房屋漏水，发生修缮费用2000元并取得维修部门的合法票据。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由赵某100%扣除，赵某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的相关税费）综合所得个人所得税税率表（含图）要求：根据上述资料，按照序号回答问题。如有计算需计算出合计数。（1）回答赵某出租房产发生的修缮费用能否当月一次性税前扣除并说明理由。（2）计算2021年赵某取得的租金所得应缴纳的个人所得税。（3）计算2021年赵某取得的综合所得应缴纳的个人所得税。（2022年）

居民个人李某之子小学在读，2022年3月又生育一女。2022年李某的收入与部分支出情况如下：（1）每月工资9000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2000元。（2）2月自行购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，年保费4000元，并于当月向单位提交了保单凭证。（3）4月通过出版社出版一部作品，税前稿酬15000元。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由李某100%扣除，李某已向单位报送其专项附加扣除信息）（含图）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断李某能否就2022年3月新生女儿享受当年度3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，并简要说明理由。（2）判断李某能否在个人所得税税前全额扣除每年4000元的商业健康保险保费，并简要说明理由。（3）计算出版社对李某支付稿酬时应预扣预缴的个人所得税。（4）分别计算李某2022年综合所得的应纳税所得额及应缴纳的个人所得税。（2021年考题改编）

居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）每月支付房租3000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息并选择预扣预缴时扣除）综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表按月换算后的综合所得税率表（部分）级数全年应纳税所得额（累计预扣预缴应纳税所得额）税率（预扣率）（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000～144000元的部分1025203超过144000～300000元的部分2016920级数月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的部分302超过3000～12000元的部分102103超过12000～25000元的部分201410（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。（2）计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。（3）计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。（4）计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。（2019年）

居民个人王某为某企业员工，2022年发生了如下经济行为：（1）企业依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。（2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，已计入王某年金个人账户。（3）购买福利彩票中奖100万元。（4）取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元，上述A股均已转让。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答企业为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。（2）回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。（3）计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。（4）计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。（2018年考题改编）

某上市公司高级工程师王先生，系我国居民个人，2020年度取得个人收入项目如下：（1）扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。（3）2月8日对2017年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地生态环境主管部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。（其他相关资料：就年终奖王先生选择并入综合所得计税；本题不考虑专项附加扣除的相关规定）综合所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920（含图）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算出租两居室住房取得的租金收入全年应缴纳的个人所得税。（3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。（4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。（5）王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（2016年考题改编）

居民个人钱某为家中独子，其父母均已年满80周岁，2021年钱某的收入和相关支出情况如下：（1）每月工资24000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。（2）钱某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金4500元，租金由钱某负责收取支配。10月，钱某父亲突发疾病身故，至当年底，该房产未办理产权继承手续。（3）利用业余时间为某公司提供咨询服务取得不含增值税报酬30000元。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由钱某100%扣除，钱某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的税费。）综合所得个人所得税税率表居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000（含图）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答10月～12月钱某父亲原名下房产出租所得个人所得税的纳税人并说明理由。（2）计算2021年钱某父亲名下房产出租所得应缴纳的个人所得税。（3）计算某公司为钱某支付咨询服务费应代扣代缴的个人所得税。（4）计算2021年钱某取得的综合所得应缴纳的个人所得税。（2022年）

居民个人王某，其独生子年满5周岁并正在接受学前教育，父母均已年满65周岁。2021年王某的收入情况如下：（1）每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3500元。（2）4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为50000元，不能提供该字画原值凭证。（3）12月从单位领取年终奖72000元，选择单独计税。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。）综合所得个人所得税税率表按月换算后的综合所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分201410（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。（2）回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所得税。（3）计算2021年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。（4）计算2021年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。（2022年）

居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住。2022年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：（1）全年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元。（2）出版一部作品，取得出版方分两次向其支付的稿酬20000元。（3）每月按首套住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还房贷2000元。（4）在居住城市无自有住房，与其妻子一起租房居住，每月支付房租3000元。（其他相关资料：张某工作地城市为除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定其他城市之外的市辖区户籍人口超过100万的城市；以上专项附加扣除均由张某100%扣除）综合所得个人所得税税率表（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）从税后所得最大化出发，回答张某应选择享受的专项附加扣除并说明理由。（2）计算出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款。（3）计算张某可申请的个人所得税退税款。（4）张某如需办理2022年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关。（2020年考题改编）

某居民个人王某，父母均已65周岁，孩子正在小学就读，王某及其配偶名下均无住房，在省会工作并租房居住，2019年9月开始攻读在职博士，2019年王某收入及部分支出如下：（1）王某每月从单位领取扣除社会保险及住房公积金后的收入为11000元，截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款459元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版摄影作品，取得稿酬收入20000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除）综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表按月换算后的综合所得税率表级数全年应纳税所得额（累计预扣预缴应纳税所得额）税率（预扣率）（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000～144000元的部分1025203超过144000～300000元的部分2016920级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的部分302超过3000～12000元的部分102103超过12000～25000元的部分201410（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。（2020年）

张某为我国居民个人，2022年发生以下经济行为：（1）取得境外某企业支付的利息10万元，该项收入境外纳税1万元并取得境外税务机关开具的完税凭证，已知该国与我国之间尚未签订税收协定，张某当年无其他境外收入。（2）以市场价200万元转让2008年购入的家庭唯一普通商品住房，原值60万元，转让过程中缴纳税费0.6万元。（3）拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入8000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断张某取得的利息境外所纳税款是否能在本纳税年度足额抵扣并说明理由。（2）计算张某从境外取得的利息在我国应补缴的个人所得税。（3）判断张某转让住房是否应缴纳个人所得税并说明理由。（4）说明张某取得的拍卖收入缴纳个人所得税时适用的所得项目和预扣率。（5）计算张某取得的拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。（2018年考题改编）

居民个人李某是我国甲企业的中层管理人员，2021年发生了以下经济行为：（1）1月初李某与甲企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元。（2）2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润全部归李某所有，但是本年应该上缴承包费20000元。李某每月从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元（不含李某工资）。（3）3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月3000元。（4）4月～12月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，每月授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。（其他相关资料：当地上年职工平均工资为32000元；减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除选择在综合所得当中扣除；不考虑个体工商户优惠政策）经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分2010500（含图）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。（2）计算李某经营招待所应纳的个人所得税。（3）回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。（4）按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。（5）计算乙培训机构每月应预扣预缴李某的个人所得税以及汇算清缴时计入综合所得的劳务报酬收入额。（2017年考题改编）

张先生任职于境内A公司，系我国居民个人，2022年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放36500元，乙方案发放35500元。（选择单独计税）（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算B公司2022年应预扣预缴张先生的个人所得税。（2）说明如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。（2015年考题改编）按月换算后的综合所得税率表级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160

居民个人张某在某省会城市工作，其2020年的收入与部分支出情况如下：（1）每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500元。（2）因在工作城市无住房，每月以2000元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款4000元。（3）12月从单位领取年终奖30000元，选择单独计税。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。）综合所得个人所得税税率表按月换算后的综合所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920级数月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000～12000元的部分102103超过12000～25000元的部分201410（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答在住房贷款利息专项附加扣除与住房租金专项附加扣除两项扣除中，张某选择哪项扣除对自己更有利，并简要说明理由。（2）计算2020年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。（3）计算2020年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。（4）从税收策划角度出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。（2021年）

某煤炭企业为增值税一般纳税人。2022年3月发生以下业务：（1）向境内企业销售自采原煤3000吨，不含增值税价格700元/吨；出口自采原煤，出口额折合人民币50万元。将500吨自采原煤用于偿债。（2）将外购50万元的原煤（取得增值税专用发票）与自采原煤混合加工为洗选煤销售，开具增值税专用发票取得不含增值税销售额200万元，销售合同约定销售额包含从洗选地到码头的运输费用3万元、装卸费用1万元、港杂费用1万元，上述费用均取得增值税发票。（3）销售为安全生产需要而抽采的煤层气，取得不含增值税销售额4万元。（4）销售衰竭期矿山开采的原煤，取得不含增值税销售额20万元。（其他相关资料：企业所在地原煤、洗选煤、煤层气资源税税率分别为6%、3%、1%。）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的原煤资源税。（2）判断业务（2）中相关运杂费用在计算资源税时能否扣除，说明理由。（3）计算业务（2）应缴纳的洗选煤资源税。（4）计算业务（3）应缴纳的煤层气资源税。（5）计算业务（4）应缴纳的原煤资源税。（2022年改编）

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。（5）该项目已预缴土地增值税450万元。（其他相关资料：契税税率为5%，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。（2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（3）计算该项目应缴纳的增值税额。（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。（2020年）

2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2016年6月，以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。（3）2017年3月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；该项目未预缴土地增值税；其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。（2017年）

2019年7月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2016年1月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2018年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。（4）2019年6月该项目已对外销售可售建筑面积的90%，共计取得含增值税收入54000万元，剩余可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。（5）该企业已按照规定预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，该房地产开发企业对销售的房地产选择简易计税方法计税，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明该企业应进行土地增值税清算的理由。（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。（2016年考题改编）

某工业企业2021年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，签订产权转移书据取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业对该项目选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）请解释重置成本价的含义。（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（2015年考题改编）