23注会税法-《70道大题》_在线真题试卷与模拟练习_23注会税法-《70道大题》_考试宝

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甲公司是一家位于市区的涂料生产企业，为增值税一般纳税人，2022年6月相关业务及涉税资料如下：（1）将涂料销售给一般纳税人取得不含增值税销售额800万元，销售给小规模纳税人取得含增值税销售额339万元。（2）将1000公斤涂料赠送关联企业、福利院等用于装修，当月不含增值税平均销售价100元/公斤，最高不含增值税销售价110元/公斤。（3）取得流动资金存款利息收入1.5万元。（4）从商场购买劳保用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元，该商场为一般纳税人。（5）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批涂料，材料成本99.2万元，乙公司开具的增值税专用发票注明加工费40万元、增值税5.2万元。乙公司无同类产品出售。（6）将位于本市的一处门面房出租给丙公司，一次性预收半年的不含增值税租金12万元、押金2万元。该房产于2015年购入，甲公司选择适用简易计税方法。（7）公司员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。（8）为扩大经营规模，竞拍一宗农村集体经营性建设用地，成交价300万元。（9）委托某建筑公司新建办公楼，建筑过程中产生超过规定标准的噪音。（10）其他购进项目的进项税额合计60.16万元，均已取得增值税专用发票且未发生不得抵扣情形。（其他相关资料：涂料消费税税率4%，当地契税税率3%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）的销项税额、应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）的销项税额、应缴纳的消费税。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税并说明理由。（4）判断业务（4）的进项税额能否抵扣并说明理由，回答该种情形下商场是否可以开具增值税专用发票。（5）计算业务（5）乙公司应代收代缴的消费税。（6）说明预收租金的增值税纳税义务发生时间并计算业务（6）当月应缴纳的增值税。（7）计算业务（7）可以抵扣的进项税额。（8）判断业务（8）是否应缴纳契税并说明理由。若应缴纳，请计算应缴纳的契税。（9）判断情形（9）是否应缴纳环境保护税并说明理由。（10）计算当月应缴纳的增值税。（11）计算当月应自行申报缴纳的消费税。（12）计算当月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2022年）

位于市区的某商贸企业为增值税一般纳税人。2021年4月经营业务如下：（1）采用分期收款方式销售家居用品一批，价税合计3390万元，按照合同约定4月份收款80%，截至4月30日未收到约定款项。（2）转让位于本市区自建商铺一栋，取得含税销售额2289万元。该商铺建于2015年。企业选择简易计税方法计征增值税。（3）获得国债利息收入50万元。（4）购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元。（5）购买燃油载货汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项33.9万元，该载货汽车的整备质量为11吨。（6）进口服装一批，关税完税价格为2000万元，该批服装已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.18万元。（8）上月购进的一批化妆品因管理不善毁损，该批化妆品的进项税额2.08万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：进口服装的关税税率为15%，载货汽车车船税年税额60元/吨，员工与企业签订了劳动合同，期初留抵税额为0。）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）4月的销项税额。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）判断业务（4）的进项税额能否抵扣，并说明理由。（5）计算业务（5）应缴纳的车辆购置税，2021年应缴纳的车船税。（6）计算业务（6）应缴纳的关税、进口环节增值税。（7）判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。（8）计算4月可抵扣的进项税额。（9）计算4月应向主管税务机关缴纳的增值税。（10）计算4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2021年）

位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2023年2月经营业务如下：（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为2万元。（8）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。（其他相关资料：租赁合同的印花税税率为0.1%）（含图）要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。（4）计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。（5）计算业务（4）的销项税额。（6）计算业务（5）的销项税额（7）计算业务（6）的销项税额。（8）计算当期可以抵扣的进项税额。（9）计算当期应缴纳的增值税。（10）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（2020年考题改编）

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下：（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款300万元、折扣额30万元。（2）取得统借统还利息收入50万元（低于金融机构的借款利率水平）、保本理财产品利息收入10.6万元。（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，选择简易计税方法计征增值税。（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额22.6万元。（其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税，计算业务（2）增值税销项税额。（3）判断业务（3）是否应缴纳增值税并说明理由。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）应缴纳的增值税额。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。（7）计算业务（7）当期应代扣代缴的增值税额。（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额调整；如果有权调整，应如何调整。（11）不考虑扣缴因素，计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。（12）不考虑扣缴因素，计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。（2019年）

位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月经营业务如下：（1）销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元，支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元。（3）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司在境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币，已取得海关进口增值税专用缴款书。（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。（其他相关资料：购销货物增值税税率13%，成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%，消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已经过确认，上月末无留抵税额）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当月的销项税额。（2）计算业务（2）当月的进项税额。（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。（5）计算业务（5）当月的销项税额。（6）计算业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额。（8）计算当月的销项税额。（9）计算当月可以抵扣的进项税额。（10）计算当月向税务机关缴纳的增值税（不含扣缴的增值税）。（11）计算当月的城建税税额。（12）计算当月的教育费附加和地方教育附加的合计数。（13）计算当月应该缴纳的车辆购置税。（2018年考题改编）

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2022年5月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元，取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）为一般计税项目发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已确认）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。（5）计算业务（4）可抵扣的增值税进项税额。（6）计算企业当月可抵扣的增值税进项税额合计。（7）计算企业当月增值税应纳税额。（不含进口环节增值税）（8）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2017年考题改编）

位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2022年7月经营业务如下：（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，已取得海关进口增值税专用缴款书。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费17600元，税额1584元。（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为200000元，税额26000元。（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额650元。（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让，收取转让款5000000元。（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。（其他相关资料：进口机器设备关税税率为12%，涉及的相关票据均已确认，期初留抵税额为0）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。（4）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。（5）计算当月增值税进项税额。（6）计算当月增值税销项税额。（7）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。（8）计算该公司应缴纳的车辆购置税。（2016年考题改编）

甲公司是一家位于市区的葡萄酒生产企业，为增值税一般纳税人，2022年5月相关业务及涉税资料如下：（1）将葡萄酒销售给一般纳税人取得不含增值税销售额500万元，销售给小规模纳税人取得含增值税销售额226万元。（2）购进葡萄作为制酒原材料，根据相关规定计算出当期准予扣除的进项税额29.1万元。（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60万元，乙公司开具的增值税专用发票注明加工费30万元、增值税3.9万元，乙公司无同类产品出售，已代收代缴消费税。（4）将一批产品用作员工福利，成本3万元，同类产品当月的不含增值税平均销售价4万元，不含增值税最高销售价4.8万元。（5）将一批产品用于换取原材料，该批产品成本20万元，同类产品当月的不含增值税平均销售价30万元，不含增值税最高销售价40万元。（6）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的电子客票行程单，票价金额合计4万元，另支付燃油附加费合计0.36万元；取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.18万元。（7）已开工建设的一项在建工程，因未取得施工许可证被执法部强行折除，在建工程包含的建筑服务不含增值税金额400万元、设计与监理服务不含增值税金额合计50万元，相关的进项税额均已在以前申报期抵扣。上述服务的提供方均为一般纳税人且采用一般计税方法。（8）进口一辆小汽车自用，关税完税价格30万元，取得海关开具的增值税专用缴款书。（9）当月其他购进项目的进项税额共计28.8万元，均已取得增值税专用发票。（其他相关资料：葡萄酒消费税税率10%；小汽车进口关税税率15%、消费税税率25%。）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额、应缴纳的消费税。（2）回答农产品增值税进项税额有哪几种核定方法。（3）计算业务（3）乙公司已代收代缴的消费税。（4）计算业务（4）的销项税额、应缴纳的消费税。（5）计算业务（5）的销项税额、应缴纳的消费税。（6）计算业务（6）可以抵扣的进项税额。（7）判断业务（7）是否需要转出进项税额并说明理由；如需要转出，计算进项税转出金额。（8）计算业务（8）进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税。（9）计算当月应向税务机关申报缴纳的增值税。（10）计算当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税。（11）计算当月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2022年）

位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022年2月的经营业务如下：（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计545万元。（2）获得保险公司赔付10万元。（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为10万元。（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金5000元/月，一次性预收10个月租金5万元，尚未开具发票。（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额1.05万元。（6）进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为60万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）支付银行贷款利息5.3万元，取得增值税普通发票。（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）允许抵扣的进项税额。（6）计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。（7）判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。（8）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（9）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。（10）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2022年）

某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2023年3月经营业务如下：（1）当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。（2）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。（3）当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元（含税，下同），优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。（4）进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。（5）当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀员工的手机，进项税额为2万元。（6）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。（其他相关资料：进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）回答业务（2）出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）判断业务（3）在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。（5）计算业务（4）应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。（6）计算当期可以加计抵减的进项税额。（7）计算当期应缴纳的增值税。（8）计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。（2020年考题改编）

位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2023年3月经营业务如下：（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票。（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50%。（3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1000万元，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的1/4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20%奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。（4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。（5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元。（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。（7）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%，上述业务所涉及符合规定的进项税相关票据均已申报抵扣；不考虑加计抵减因素）要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当期的销项税额。（2）计算业务（2）当期的销项税额。（3）计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。（4）计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。（5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。（6）计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。（7）计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。（8）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。（9）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。（10）计算该企业当期允许抵扣的进项税额。（11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。（12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2020年考题改编）

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：（1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易计税方法计征增值税。（5）购买银行非保本理财产品取得收益300万元。（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。（其他相关资料；销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）计算业务（3）销项税额。（4）计算业务（4）应缴纳的增值税额。（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。（7）计算业务（7）应缴纳的增值税额。（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。（11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。（12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。（2019年）

某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。（3）将2017年购置的一处位于外省市区的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。（6）当月将业务（1）购进的中档护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的集体福利。（其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁服务的增值税税率为13%，出口货物的退税率为13%，不动产租赁服务的增值税税率为9%，进口中档护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已确认）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。（3）计算业务（2）的出口退税额。（4）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。（5）计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。（6）计算业务（5）应扣缴的增值税。（7）计算业务（5）应扣缴的企业所得税。（8）计算业务（6）的增值税销项税额。（9）计算当月允许抵扣的进项税额。（10）计算当月向税务机关合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。（2018年考题改编）

位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2022年7月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额193.6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额53.28万元。（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额33.28万元。（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元，该公司未放弃减税优惠。（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额8.32万元，另支付第三方运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。（8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.26万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%，消费税税率为5%；上述业务涉及的相关票据均符合相关规定并申报抵扣）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。（8）计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。（9）计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。（10）计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（11）计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。（2015年考题改编）

位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023年5月经营业务如下：（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，尚未开具发票。（2）转让2015年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。（3）取得流动资金存款利息收入2万元。（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计4.8万元，燃油附加费总计0.65万元，民航发展基金总计0.54万元。（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。（其他相关资料：小汽车车船税年税额480元/辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减余额为0；员工与该企业签订了劳动合同。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）计算业务（4）应缴纳的车辆购置税及2023年应缴纳的车船税。（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（6）判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。（7）计算5月可抵扣的进项税额。（8）计算5月可抵减的加计抵减额。（9）计算5月应缴纳的增值税。（10）计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2021年考题改编）

某市房地产集团于2019年6月发生了以下业务：（1）集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元，上述金额均含税。（2）集团总部采用统借统还的方式将2亿元资金分拨给下属项目公司，收取利息500万元（低于金融机构的借款利率水平），向银行支付了汇款手续费530元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。（3）项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。向国外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向分包单位（增值税一般纳税人）支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为1000万元。（4）据相关部门预测，截至2019年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11亿元，建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元（均不含增值税、采用一般计税方法），向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米，已售建筑面积为4.5万平方米。（5）项目公司还开发了一住宅项目（与项目公司所在地不为同一县），住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机送出2000台便携式风扇，其市场平均售价和实际采购价格均为5.65元/台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。（6）项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。（其他相关资料：集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续在当月完成）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算集团总部在业务（1）中的销项税额。（2）判断集团总部在业务（2）中的行为是否属于“统借统还”，应如何缴纳增值税？（3）计算集团总部在业务（2）中的进项税额，需列示计算过程并说明理由。（4）计算项目公司在业务（3）中应扣缴的增值税的税额。（5）计算项目公司在业务（3）中可以抵扣的进项税额。（6）完成业务（4）中截至2019年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算。（7）计算项目公司在业务（5）中的当期可以抵扣的进项税额以及视同销售的销项税额。（8）计算项目公司在业务（5）中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额。（9）指出业务（6）中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确，如错误，说明应如何处理。（2017年考题改编）

小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年4月相关业务如下：（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。（2）将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料，A型车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。（3）上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。（其他相关资料：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明业务（1）甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。（3）说明业务（3）甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。（4）判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。（2021年）

甲涂料生产公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，不含税最高销售价540元/桶。（3）15日委托乙涂料厂（以下简称“乙厂”）加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售价格。（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。（其他相关资料：涂料消费税税率4%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。（4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。（2020年）

甲卷烟厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元。（2）以分期收款方式销售A牌卷烟350箱，销售额1330万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到30%。（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂（以下简称“乙厂”）加工一批烟丝，烟叶成本120万元；乙厂收取加工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售价格。（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售，取得销售额58万元。（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。（其他相关资料：A牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，上述销售额和费用均不含增值税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。（2）计算业务（2）当月应缴纳的消费税额。（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。（2019年）

张女士为A市甲超市（增值税一般纳税人）财务管理人员，她从2022年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：（1）高档粉底液一盒，支出400元。（2）白酒1000克，支出640元。（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克）（含图）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。（3）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。（4）计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（2015年考题改编）