案例分析 【 08-长期股权投资】甲公司、乙公司、丙公司为非同一控制下的独立公司,2023年至 2025 年甲公司有关投资业务如下:

①2023 年 6 月 30 日,甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资,取得乙公司 60%的股权,能够对乙公司实施控制。该固定资产原值 1 500 万元,已累计计提折旧 400 万元,已计提减值准备 50 万元,投资日该固定资产的公允价值为 1 250 万元。2023 年 6 月 30 日乙公司的可辨认净资产公允价值为 2 000 万元。

②2023 年 12 月 31 日,乙公司利润表显示当年实现净利润 100 万元。2024 年 2 月 20 日发布经股东会批准的利润分配方案,决定分配现金股利 60 万元,并于 2024 年 3 月 20 日发放了全部现金股利。

③2024 年 1 月 1 日,甲公司发行普通股 900 万股取得丙公司有表决权的股份 30%,甲公司对丙公司具有重大影响。该股票面值为每股 1 元,市场发行价格为 5 元。投资日丙公司的可辨认净资产公允价值为 20 000 万元。

④2024 年 12 月 31 日,经审计的丙公司年度利润表中当年实现净利润 4 000 万元、所有者权益的其他变动增加 1 000 万元。2025 年 1 月 10 日,丙公司经股东会批准,宣告分配现金股利300万元。2025 年 1 月 20 日收到丙公司发放的现金股利 90 万元。

⑤2025 年 1 月 25 日,甲公司出售持有丙公司的全部股份,收到价款 8 000 万元。

要求:根据上述资料,假定不考虑增值税等其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

案例分析 【 07-投资性房地产】甲企业投资性房地产采用成本模式计量,乙企业投资性房地产采用公允价值模式计量。

假定不考虑相关税费等其他因素,有关投资性房地产的业务如下:

①2024 年 12 月 31 日,甲企业购入仓库一栋,支付价款共计 2 400 万元。甲企业与 M 公司签订了经营租赁合同,约定自 2025 年 1 月 1 日起将该栋仓库出租给 M 公司,租期 1 年,每月租金 18 万元于每月月末支付。甲公司预计出租的仓库使用寿命为 40 年,预计净残值为 0,按照年限平均法计提折旧。

②2025 年 12 月 31 日,仓库租期已满,甲企业将其收回并出售,取得价款 2 800 万元存入银行。

③2025 年 1 月 1 日,乙企业将一栋原自用的一栋办公大楼整体对外出租,租期 3 年,月租金 10 万元。当日该办公楼的账面原值 1 200 万元,累计折旧 240 万元,公允价值为 1 600 万元。

2025年 12 月 31 日,该办公楼的公允价值为 1 680 万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

案例分析 【 04-固定资产 1】甲公司为增值税一般纳税人,2024 年至 2025 年发生相关经济业务如下:

①2024 年 6 月 1 日,购进一辆货运汽车,取得的增值税专用发票上注明的价款为 32 万元,增值税税额 4.16 万元,款项已通过银行汇票支付。

②由于甲公司使用该汽车主要用于运输鲜活产品,购进后立即请第三方对其加装供氧和冷藏装置,6 月 30 日加装完成,取得增值税专用发票上注明的价款 4.2 万元,增值税税额 0.546万元,款项通过银行存款支付,汽车交付甲公司销售部门使用。该汽车预计使用年限为 5 年,预计净残值为 0.2 万元,采用年数总和法提折旧。

③2025 年 2 月 1 日,甲公司对该汽车进行例行维修保养,取得增值税专用发票上注明的价款 0.6 万元,增值税税额 0.078 万元,款项以转账支票付清。

④2025 年 12 月,由于甲公司经营转向,将该汽车出售,开具的增值税专用发票上注明的价款为 15 万元,增值税税额为 1.95 万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

案例分析 【 01—交易性金融资产】甲公司为增值税一般纳税人,2025 年发生的有关交易性金融资产业务如下:

①2025 年 2 月 3 日,向证券公司存出投资款 2 000 万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股,支付价款 500 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元),另支付相关交易费用 1.25 万元,支付增值税 0.075 万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

②2025 年 2 月 15 日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。

③2025 年 6 月 30 日,持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。

④2025 年 7 月 1 日,乙上市公司宣告发放上半年现金股利 10 万元,8 月 15 日收到现金股利并存入银行的投资款专户。

⑤2025 年 9 月 18 日,全部出售乙上市公司股票 50 万股,售价 600 万元,转让该金融商品应交的增值税为 5.66 万元,款项已收到。(提示:有能力的同学应该独立计算出 5.66)

要求:根据上资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

案例分析

【 06—无形资产】甲公司为增值税一般纳税人,2024 年发生的与无形资产相关的经济业务如下:①5 月 10 日,自行研发某项行政管理用的非专利技术,截至 5 月 31 日,用银行存款支付研发费用 50 000 元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。②6 月 1 日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬 500 000 元,支付其他研发费用 100 000 元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为 13 000元,全部符合资本化条件。③9 月 5 日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销。④12 月 1 日,将上述非专利技术以经营租赁方式出租给乙公司,双方约定的期限为 2年,月末,甲公司收取当月租金收入 20 000 元,增值税税额为 1 200 元,款项已存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

案例分析 【 05-固定资产 2】甲公司为增值税一般纳税人,与固定资产相关的资料如下:

①2023 年 3 月 5 日,甲公司开始建造一条生产线,为建造该生产线领用自产产品 200 万元,这部分自产产品的市场售价为 400 万元,增值税税率 13%;同时领用以前外购的原材料一批,该批原材料的实际购入成本为 100 万元,购入时的增值税为 13 万元,领用时该批原材料市价为 200万元。

②2023 年 3 月至 6 月,应付建造该条生产线的工程人员的工资 80 万元,用银行存款支付其他费用 20 万元。

③2023 年 6 月 30 日,该条生产线达到预定可使用状态。该条生产线的预计使用年限为 10年,预计净残值为 10 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。

④2025 年 6 月 30 日,甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换,合计发生支出 200 万元,(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件),已知该部件的账面原值为 160 万元,被替换部件的变价收入为 20 万元,2025 年 10 月 31 日,达到预定可使用状态,更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变,预计净残值为零。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

案例分析 【 02—坏账准备】甲公司采用备抵法核算应收账款减值。2025 年初,“应收账款”科目借方余额为 600 万元,“坏账准备”科目贷方余额为 30 万元,2025 年 1 月发生与应收账款相关的经济业务如下:

①1 月 1 日,向乙客户销售商品一批。开具的增值税专用发票上注明价款 20 万元,增值税税额 2.6 万元,款项尚未收到,满足收入确认条件。该批商品实际成本 15 万元。

②1 月 8 日,丙客户因长期经营不善破产,经批准后,将丙客户所欠货款 5 万元作为坏账转销。

③1 月 23 日,收回 2024 年已作坏账转销的应收丁客户货款 10 万元存入银行。

④1 月 31 日,确定应收账款的预期信用损失为 20 万元。

要求:不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

案例分析 【 03-存货】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,原材料采用实际成本法核算。2025 年 5 月 1 日,该企业“原材料--甲材料”科目期初结存数量为 2 000千克,单位成本为 15 元,存货跌价准备余额 0 元。5 月份发生有关原材料收发业务或事项如下:

①10 日,购入甲材料 2 020 千克,增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元,增值税税额为 4 201.6 元。销售方代垫运杂费 2 680 元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗 20千克。材料已验收入库,款项尚未支付。

②20 日,销售甲材料 100 千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元,增值税税额为 260 元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。

③25 日,本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克,生产车间一般耗用甲材料 100 千克。

④31 日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。

⑤31 日,预计甲材料可变现净值为 12 800 元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)