税务师涉税服务实务2025年模拟试题（三）（周扬）_在线真题试卷与模拟练习_税务师涉税服务实务2025年模拟试题（三）（周扬）_考试宝

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下列关于小规模纳税人2025年增值税税收政策的规定，表述不正确的有（）。

下列关于小规模纳税人2025年增值税税收政策的规定，表述不正确的有（）。

甲企业系增值税一般纳税人，某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了（）。

企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。

下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。

下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

税务师在经委托人授权提供专业税务顾问服务时，可以在授权范围内处理的涉税事项包括（）。

下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有（）。

关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日减按0.5%征收率征收增值税，小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，下列说法符合规定的有（）。（不考虑其他税收优惠政策）

下列关于税收优惠代理服务业务实施的说法正确的有（）。

企业选择将设备价值150万元在税前一次性扣除依据的是什么政策。

计算企业进项税额转出的金额。

计算2020年和2021年企业所得税应纳税所得额调整金额。

判断该企业的行为是否属于偷税行为，并说明理由。

判断当地税务局作出的行政处罚决定是否正确，并说明理由。

企业申请行政复议时有何时间要求和前置条件。

简述2024年开展的业务，在增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税及附加等税费的优惠规定。

某汽车租赁企业2024年4月采用预收款方式出租汽车一辆，租赁期2年，一次性收到2年的租金24000元，企业该笔预收款未确认收入，未体现在账簿资料中，也未申报缴纳各种税费。 2024年8月，当地税务局接到举报，发现该企业隐瞒该笔收入的事实。8月15日，该企业收到所在地税务局依法定程序作出的税务处理决定书和税务行政处罚事项告知书，要求企业在8月底前补缴该项业务的税款和滞纳金，并处未缴税款3倍罚款，并于3日后下达了税务行政处罚决定书。该企业对此不服，计划申请行政复议。要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。（1）判断该企业的行为是否属于偷税行为，并说明理由。（2）判断当地税务局作出的行政处罚决定是否正确，并说明理由。（3）企业申请行政复议时有何时间要求和前置条件。

某企业系小规模的人，从事国家非限制和禁止行业，其经营业务取得收入包含货物销售和本地不动产出租两类。根据上述资料，请回答下列问题：（1）简述2024年开展的业务，在增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税及附加等税费的优惠规定。（2）假设2024年该企业符合小型微利企业条件，简述2024年度企业所得税享受的优惠政策。

某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题：假设您是该税务师，请根据税法规定分别予以回答。（1）哪些情况属于可以申请延期缴纳税款的“特殊困难”？（2）延期缴纳税款由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？（3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？（4）假设企业应在当月15日内缴纳税款，税务机关于当月21日作出不予批准延期缴纳税款的决定并于当日送达企业。企业在23日将税款缴入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？

ABC税务师事务所2024年与甲公司签订协议，由ABC税务师事务所从事甲公司企业所得税汇算清缴鉴证服务。此前ABC税务师事务所与甲公司签订2023年企业所得税纳税申报代理服务，由张三从事该服务。事务所相关负责人Z考虑到张三对甲企业2023年企业所得税事项较为熟悉，决定派张三任项目负责人，负责该鉴证服务。事务所业务负责人L对此提出异议，并提议应由未从事甲企业涉税代理服务的李四担任项目负责人。李四根据业务需要，决定请求ABC税务师事务所外部专家王五协助工作，并以事务所的名义与王五签订协议，由王五对其工作成果负责。在开展所得税汇算清缴鉴证业务过程中，对甲公司某批存货的数量认定十分关键，但甲公司一直以各种理由阻止李四团队盘存，李四趁夜色偷偷潜入仓库偷拍偷录，获取该存货信息，与甲公司会计核算差异较大，考虑到难以将执业风险降低到合理程度，李四向ABC税务事务所提议终止鉴证业务，事务所相关负责人Z决定采纳李四建议。经与甲公司交涉，甲公司承认向ABC税务事务所提供的该批存货资料不真实，但不愿意支付ABC税务师事务所已完成业务的费用，理由是ABC事务所未按照合同约定完成涉税鉴证业务。根据上述资料回答下列问题：（1）业务负责人L提出异议是否正确？理由是什么？（2）专家王五对自身工作成果负责是否符合规定？为什么？（3）李四偷拍偷录获取的存货信息能否作为鉴证依据，请说明理由。（4）ABC税务师事务所及李四是否有权终止该业务，为什么？（5）甲公司拒绝支付ABC税务师已完成业务的费用是否符合规定，请说明理由。

甲股份有限公司（集成电路企业）于2017年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事集成电路产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，符合进项税额加计抵减条件。税务师于2025年2月18日受托代理审核该公司2024年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。（一）基本情况 1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出710万元，其他收益80万元，管理费用780万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元，自行核算的会计利润为2410万元。 2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税602.5万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，同类同期银行贷款利率为6%；截止当年国家发行的最长期限的国债年利率为6.15%；房产出租选择适用简易计税办法征收增值税，不考虑其他税费。 3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。（二）审核资料 1.12月8日，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的集成电路产品，发生成本18万元，销售后共收到货款价税合计22.6万元，账务处理为：借：在建工程 180 000 贷：银行存款 180 000 借：银行存款 226 000 贷：在建工程 226 000 2.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议，期限2年，月含税租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10-12月份含税租金6万元。账务处理为：借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 3.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含当年逾期的包装物押金2.26万元。 4.审核“其他收益”账户，核算进项税额实际加计抵减的金额为80万元。 5.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）研究开发费用50万元；（2）业务招待费用80万元。 6.“财务费用”由三部分构成：以年利率6%向银行贷款2000万元（其中500万元作为注册资本注入），利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元，取得增值税普通发票。 7.审核“销售费用”账户，发现以下事项：（1）广告费和宣传费支出3000000元；（2）佣金支出400000元，佣金支付比例为代理销售收入的2%，其中向中介机构支付300000元，向中介人个人支付100000元，均为现金方式支付，已取得合法扣除凭证；（3）其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。 8.审核“投资收益”账户，记载以下事项：（1）来自乙企业的投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资（30%），按权益法核算，乙企业2024年实现税后净利300万元。经查询乙企业尚未作2024年度的利润分配决策；（2）12月20日，取得到期的国债利息收入79万元；（3）取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入已在境外承担的总税负为15%。 9.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：（1）税收罚款及滞纳金6万元；（2）代付个人所得税税款3万元；（3）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；（4）外购生产用材料因管理不善发生净损失70万元（经审核这批材料在2024年5月份购进，账面成本200万元，保险部门理赔130万元），经企业董事会批准，该项损失已转入营业外支出，该企业已在税前申报扣除该项损失。（5）捐赠支出为500万元，系2024年8月通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的钢材一批，该批钢材的生产成本为500万元，同类产品不含税售价700万元。 10.审查“固定资产”账户，发现该企业将2020年购入的符合规定的环保设备销售，该设备不含税购入价格为200万元（企业取得了增值税专用发票并已抵扣进项），在2020年享受了相应的税收优惠，按投资额的10%抵免了企业所得税。其他相关资料：不考虑从事股权投资业务对业务招待费等计提基数的影响。涉及城建税、教育费附加问题统一在最后进行调整。要求：（1）针对审核资料1，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。（2）针对审核资料2，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。（3）针对审核资料3，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。（4）针对审核资料4，判断其他收益是否需要缴纳企业所得税，并说明理由。（5）针对审核资料5，逐项指出企业应如何进行纳税调整？（6）针对审核资料7，逐项指出企业销售费用应如何进行纳税调整？（7）针对审核资料6，指出企业财务费用应如何进行纳税调整？（8）针对审核资料8，逐项指出企业投资收益应如何进行纳税调整？

针对审核资料1，作出跨年度账务调整分录。

针对审核资料2，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。

针对审核资料3，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。

针对审核资料4，判断其他收益是否需要缴纳企业所得税，并说明理由。

针对审核资料5，逐项指出企业应如何进行纳税调整？

针对审核资料6，指出企业财务费用应如何进行纳税调整？

针对审核资料7，逐项指出企业销售费用应如何进行纳税调整？

针对审核资料8，逐项指出企业投资收益应如何进行纳税调整？

针对审核资料9，指出其中存在的影响纳税的问题；会计核算有误的，作出跨年度的账务调整分录。

针对审核资料10，指出企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？