2025年税务师【轻2】财务与会计试题_在线真题试卷与模拟练习_2025年税务师【轻2】财务与会计试题_考试宝

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下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间可转回的是（）。

下列关于流动资产投资和融资策略的表述中，正确的有（）。

甲公司发行的普通股每股股价为15元，预计下年度的每股股利为1元，每股筹资费率为3%，预计股利每年增长2%，则甲公司普通股的资本成本是（）。

下列关于经营杠杆的表述中，错误的有（）。

2022年1月1日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为18000万元，累计折旧3500万元，公允价值为17000万元。甲公司将该办公楼作为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算。2022年12月31日，该栋办公楼的公允价值为16800万元。2023年4月1日，甲公司将该办公楼以17500万元的价格转让，并支付租赁违约金500万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因该投资性房地产对利润总额的影响金额为（）万元。

甲公司于2021年10月5日与乙公司签订债务重组合同，合同约定乙公司以一项无形资产清偿对甲公司的应付账款120万元。10月12日，双方办妥该无形资产的过户手续，甲公司取得的无形资产交付管理部门使用，预计该无形资产剩余摊销年限为10年，净残值为0，甲公司另支付评估费2万元。当日，甲公司该应收账款的公允价值为108万元，已计提坏账准备10万元。甲公司于2024年4月将该无形资产出售，取得价款100万元。假设不考虑其他因素，则该无形资产自取得至出售对甲公司利润总额的累计影响金额为（）万元。

关于资产负债表日后事项处理的表述正确的有（）。

甲公司于2022年1月1日出于投资目的购入乙公司于当日发行的面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1045万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付利息，到期一次还本，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2023年1月1日，因管理该金融资产的业务模式发生改变，甲公司将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日，该金融资产的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该项投资的相关处理正确的有（）。

长城公司系上市公司，适用企业所得税税率为25%。所得税采用资产负债表债务法核算。2023年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为0。2023年，会计利润总额为610万元。相关交易和事项如下。（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用，该固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2023年末，长城公司估计该项固定资产可收回金额为580万元。（2）2023年6月10日，长城公司通过支付银行存款145万元购入一台设备，作为固定资产核算，并于当月投入使用，公司采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，净残值为15万元；按税法规定，公司将该台设备在投入使用年度一次性全额于企业所得税税前扣除。（3）2023年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回2022年度企业所得税100万元。（4）2023年11月1日，长城公司向光明公司销售一批不含税价格为2000万元产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货。长城公司根据以往经验估计该批产品退货率为10%。截至2023年12月31日，上述商品尚未发生销售退回。（5）2023年度计提职工工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟绩效考核完成于2024年7月初发放。发生职工教育经费56.8万元，根据税法规定，企业实际发放的薪金可以税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度税前扣除。（6）2022年4月20日，长城公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算，该项股权2022年末的公允价值为500万元（与其计税基础一致），2023年6月20日收到现金股利10万元。2023年年末，该股权的公允价值为520万元。根据税法规定，居民企业之间因直接持有股权收到现金股利免征企业所得税。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税的其他因素，不考虑除所得税外的其他税费。【缺少答案，请补充】

针对事项（1），该固定资产在2023年年末产生的暂时性差异是（）。

针对事项（2），该台设备在2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（）万元。

针对事项（3），长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（）。

针对事项（4），下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（）。

长城公司2023年应交企业所得税是（）万元。

长城公司2023年应确认所得税费用是（）万元。

长江公司2022年归属于普通股股东的净利润为3700万元，普通股平均每股市场价格为6元，2022年年初发行在外普通股为6000万股。 2022年1月1日，长江公司按面值发行5000万元的3年期可转换公司债券，债券每股面值为100元，票面固定年利率为2%，利息于每年年末支付一次，该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后可转换为公司普通股，转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值1元的普通股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。 2022年1月1日，长江公司对外发行1200万份认股权证，行权日为2023年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5元的价格认购本公司1股新发行的普通股。 2022年4月1日，长江公司新发行普通股2000万股，发行价为7元/股。 2022年11月1日，长江公司以5元/股的价格回购普通股600万股以备将来激励员工。假设长江公司按月计算每股收益的时间权数，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。【缺少答案，请补充】

2022年4月1日，长江公司新发行普通股2000万股，发行价为7元/股。 2022年11月1日，长江公司以5元/股的价格回购普通股600万股以备将来激励员工。假设长江公司按月计算每股收益的时间权数，企业所得税率为25%，不考虑其他因素。【缺少答案，请补充】

【真题·计算题·2022年】长江公司2020年至2021年对黄河公司股权投资业务的相关资料如下。（1）2020年4月1日，长江公司以银行存款806万元（含交易费用2万元和已宣告但尚未发放的现金股利6万元）自非关联方取得黄河公司10%股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2020年4月10日，长江公司收到黄河公司发放的现金股利6万元。2020年12月31日，该项股权的公允价值为1200万元。（2）2021年1月1日，长江公司又以银行存款2540万元自另一非关联方购入黄河公司20%股权，并于当日办妥股权转让手续，从而对黄河公司的财务和经营决策有重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。当日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。（3）2021年6月25日，长江公司将成本600万元的商品以800万元的价格出售给黄河公司，黄河公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2021年度，黄河公司实现净利润1000万元。2021年年末，黄河公司其他综合收益增加100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元，无其他所有者权益变动。（4）2021年12月31日，长江公司判断对黄河公司的长期股权投资存在减值迹象，经测试，该项投资的公允价值减去处置费用后的净额为3580万元，预计未来现金流量的现值为3225万元。假定长江公司与黄河公司适用的会计政策、会计期间一致，均按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费。【缺少答案，请补充】

长江公司持有的黄河公司股权在2020年12月31日的账面余额为（）万元。

长江公司2021年1月1日取得黄河公司30%股权后，该项长期股权投资的账面余额为（）万元。