第十九章所得税_在线真题试卷与模拟练习_第十九章所得税_考试宝

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【单选】20×5 年 1 月 1 日，A 公司以 1 019.33 万元购入财政部于当日发行的 3 年期、到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额 1 000 万元，票面年利率 6%，实际年利率为 5%。 A 公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。至年末未发生预期信用损失，不考虑其他因素，20×5 年 12 月 31 日（第 1 年年末），该金融资产的计税基础为（）万元。

【单选 ·2017】乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17 年 1 月 1 日，乙公司增资扩股，甲公司出资450 万元取得乙公司 30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 1 600 万元。2×17 年，乙公司实现净利润 900 万元，其他综合收益增加 120 万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2×17 年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（）。

【单选 ·2023】甲公司适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2021年度，甲公司发生了以下事项：当期购入的一项股权投资，将其作为其他权益工具投资核算，期末该项投资公允价值下降 1000 万元；支付工商罚款 100 万元；因未决诉讼计提预计负债 2000万元；固定资产计提减值 300 万元；内部研发无形资产研究费用加计扣除400 万元；税前弥补以前年度亏损 500 万元；超标的业务招待费 50 万元；超标的广告费 600 万元。不考虑其他因素，则甲公司当年应确认的递延所得税资产是（）万元。

【单选 ·2020】甲公司 2020 年会计核算与税法计量存在如下差异：（1）因存货减值计提存货跌价准备 300 万元；（2）因产品质量保证计提预计负债 200 万元；（3）因自行研发无形资产发生研究费用 1 000 万元，税法规定可以按照 100%的比例进行加计扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，假定未来存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2020 年应确认递延所得税资产的金额是（）。

【单选 ·2023】2×23 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）出于短期获利的目的从公开市场买入股票，该股票当年产生公允价值变动收益 200 万元；（2）部分生产设备发生减值，计提固定资产减值准备 1 000 万元；（3）租入某办公楼，同时确认使用权资产和租赁负债800 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司预计 2×23 年以及未来期间均有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2×23 年度所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

【单选 ·2014】20×3 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×3 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×3 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司 20×3 年的所得税费用是（）万元。

【单选 ·2022】下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

【多选 ·2021】2×19 年 11 月 20 日，甲公司以 5100 万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于 2 × 19 年 12 月 31 日投入使用。该设备的设计年限为 25 年，甲公司预计使用 20年，预计净残值 100 万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按 20 年、预计净残值 100 万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2×20 年实现利润总额 3000 万元，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×20 年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有（）。

【多选 ·2021】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为 25%。2 × 19 年 12 月 20 日，甲公司以 2 亿元购入一栋写字楼，并于 2 × 19 年 12月 31 日以年租金 1000 万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于 2×20 年 1 月 1 日起开始收取租金。2×19 年 12 月 31 日、2×20 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别为 2.20 亿元、2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按 50 年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司 2×20 年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

【多选】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

【多选 ·2021】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异并不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

【多选 ·2022】企业在财务报表附注中披露自会计利润到所得税费用的调整过程，下列各项中，属于应调整的项目有（）。

【综合 ·2021节选】甲公司研究开发一项新型环保技术。该技术用于其生产的产品可以大大减少碳排放量。该新型环保技术于 2020 年 7 月 1 日达到预定可使用状态，其中形成无形资产的成本为 1 600 万元，2020 年直接计入当期损益的研发费用为 600 万元。当地政府为补贴甲公司成功研发形成的无形资产，2020 年 5 月 20 日向甲公司拨付 200 万元补助。甲公司预计该新型环保技术形成的无形资产可使用 10 年，预计净残值为零，按直线法摊销。按企业所得税法规定，企业发生的研发费用加计扣除。研发费用直接计入当期损益的，按其实际发生费用加计 100%在计算应纳税所得额时扣除；形成资产成本的，按实际发生成本加计 100%的金额于 10 年、按直线法摊销的金额在计算应纳税所得额时扣除（不考虑净残值）。其他资料：（1）甲公司为增值税一般纳税人；（2）甲公司适用所得税税率为 25%；（3）政府补助采用总额法核算，2020 年初无形资产账面价值为零；（4）不考虑除所得税外其他相关税费。要求：根据资料，判断该无形资产 2020 年 7 月 1 日的账面价值与计税基础是否确认递延所得税并说明理由；计算 2020 年 12 月 31 日该项无形资产的账面价值和计税基础；说明政府补助的会计处理方法，并计算计入 2020 年度利润总额的金额。

【综合 ·2021 节选】2017 年 1 月 1 日，甲公司将 2016 年 12 月 31 日购入的一项房产直接对外出租，将该房产作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。该房产的购入成本为8 000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。2018 年 1 月 1 日，甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。当日，该房产的公允价值为8 500 万元。假定企业所得税法规定甲公司上述房产的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提的折旧可在税前扣除。其他资料：（1）2017 年年初，甲公司不存在暂时性差异，递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为零。（2）本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。要求：根据资料计算甲公司 2017 年度因投资性房地产应确认的递延所得税金额，并编制相关会计分录；说明甲公司 2018 年 1 月 1 日变更投资性房地产后续计量模式的会计处理原则，并编制相关会计分录。

【计算分析 ·2016】甲公司适用的所得税税率为 25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15 年初递延所得税资产的账面余额为100 万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。 2×15 年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：（1）甲公司持有乙公司 30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为 1 000万元。截至 2 × 15 年 12 月 31 日，甲公司该股权投资的账面价值为 1 900 万元，其中，因乙公司 2×15 年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为 300 万元；因乙公司持有其他权益工具投资产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80 万元；其他长期股权投资账面价值的调整是按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。【只有 300 纳税调减】甲公司计划于 2×16 年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。【未批准，仍长期持有】（2）1 月 4 日，甲公司经股东大会批准，授予其 50 名管理人员每人 10 万份股份期权，每份期权于到期日可以6 元/股的价格购买甲公司 1 股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满 3 年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了 550 万元【纳税调增】的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为 1 600 万元【已计算的最终结果】，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。（3）2×15 年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出 1 600 万元。税法规定，不超过当年销售收入 15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2×15 年度销售收入为 9 000 万元。【纳税调增 1600-9000×15%=250】（4）甲公司 2×15 年度利润总额4 500 万元，以前年度发生的可弥补亏损400 万元【纳税调减】尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定：除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项；甲公司和乙公司均为境内居民企业；不考虑中期财务报告及其他因素，甲公司于年末进行所得税会计处理。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。（2）分别计算甲公司 2×15 年 12 月 31 日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司 2×15 年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

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