第十四章租赁 (1)_在线真题试卷与模拟练习_第十四章租赁 (1)_考试宝

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甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期2年，租赁费用共计20万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中，正确的是（）。

甲公司于2022年8月15日与乙公司签订租赁合同，甲公司当日即从乙公司厂区取走该设备，并且运输该设备，于2022年9月1日到达甲公司厂区，经过必要的安装和调试后，于2022年10月1日达到预定可使用状态，乙公司在租赁合同中同意给予甲公司一段时间的免租期，从2022年10月15日起开始计算租金，甲公司租入该设备的租赁期开始日是（）。

2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议。甲公司从乙公司租入某栋写字楼的1至2层作为办公用房。租赁协议约定，起租日为2×21年4月1日，到期日为2×26年12月31日，从起租日开始计算租金，租金每月30万元。甲公司有2年的续租选择权，甲公司于2×21年1月1日进驻该写字楼并开始装修。甲公司不能合理确定将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该租赁业务确定的租赁期是(）。

2021年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司订立5年期的仓库租赁合同，租赁期开始日为2022年1月1日，甲公司有5年的续租选择权，但是租赁期开始日不能合理确定将会行使该选择权。2025年1月1日，乙公司在通知甲公司的情况下，可以于2025年3月31日后解除与甲公司的合同，且无需向甲公司支付违约金。甲公司没有提前终止租期的选择权。租赁开始时，合同的租赁期为（）。

甲公司租赁一项固定资产，在租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元，甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生成本的现值为3万元，已享受的租赁激励为5万元。不考虑其他因素，甲公司该项租赁确认的使用权资产的初始成本为(）。

2×19年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，从乙公司租入一栋办公楼。根据租赁合同的约定，该办公楼不可撤销的租赁期为5年，租赁期开始日为2×19年7月1日，月租金为25万元，于每月末支付，首3个月免付租金，在不可撤销的租赁期到期后，甲公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2×19年7月1日起算，该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束时，甲公司将行使续租选择权。不考虑其他因素，甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是（）。

甲公司在2023年度发生如下业务：（1）11月1日，从乙公司租入一层商铺并开始装修，截止12月31日，商铺尚未达到预定可使用状态。（2）1月1日，与丙公司签订租赁变更协议，将原租赁到期日为2023年1月31日的办公用房延期至2024年1月31日，月租金不变。（3）12月15日，与丁公司签订租赁变更协议，将原租赁到期日为2025年1月31日的设备租赁期缩短至2024年6月30日。不考虑其他因素，甲公司2023年度与租赁业务相关的会计处理中，正确的是（）。

20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20×9年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额是（）。

甲公司（承租人）与乙公司（出租人）签订了一项为期10年的不动产租赁合同，每年的租赁付款额为50000元，于每年年初支付。合同规定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为125。假设在租赁第3年年初的消费者价格指数为135，假定不考虑其他因素。下列有关甲公司会计处理正确的有（）。

下列表述中正确的有（）。

甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量。甲公司2×17年度与投资性房地产有关的交易或事项如下：（1）出租厂房2×17年末的公允价值为1650万元，该厂房上年末的账面价值为1700万元；（2）2×17年1月1日，将原拟自用的商品房改为出租，转换日的公允价值小于其账面价值80万元；（3）2×17年1月1日，将原自用乙办公楼改为出租，转换日的公允价值大于账面价值600万元；（4）收到出租丙办公楼2×17年4月至12月的租金540万元。按照租赁协议的约定，丙办公楼的租赁期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司与投资性房地产相关会计处理的表述中，正确的有（）。

2019年至2022年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2019年1月1日，甲公司与乙公司签订设备租赁协议，甲公司向乙公司租入一台生产设备，该设备尚可使用10年，租赁期限为2019年1月1日至2021年12月31日，年租金以10万元和按照10元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金两者孰高确定，于每年年末收取。甲公司预计租赁期内每年使用该设备的产出量分别为1万吨、1.2万吨和1.3万吨。设备租赁到期时，甲公司可选择按照当时的市场价格续租，或选择以50万元的价格购买该设备。甲公司租入该设备用于生产，且当年生产的产品于当年全部实现销售。甲公司管理层能够合理确定租赁到期时将行使购买选择权。2019年1月1日，乙公司出租设备的内含报酬率为5％。2022年1月1日，甲公司行使了购买选择权，以50万元的价格购买该设备。（2）2022年12月31日，由于资金需求，甲公司出售并租回该设备，出售价款40万元已收存银行，设备租回3年，租赁期内每年支付租金16万元，租金期结束后设备归甲公司所有。该交易中设备的转让不满足收入准则中控制权转移的条件。其他资料：（1）（P/F，5％，3）＝0.8638；（P/A，5％，3）＝2.7232。（2）本题不考虑租赁资产减值、净残值、相关税费及其他因素。（3）答案中的金额单位以万元表示，要求计算的，需列出计算步骤。要求：（1）根据资料（1），说明公司租赁负债应如何计量；计算租赁负债的初始入账金额、2019年度应计提的折旧金额；编制相关会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司2019年12月31日租赁负债的账面价值；计算甲公司租赁设备对2019年度利润总额的影响金额。（3）根据资料（2），说明甲公司设备售后租回的会计处理方法；编制甲公司2022年12月31日与售后租回相关的会计分录。

甲公司是一家大型零售企业，其20×9年度发生的相关交易或事项如下：（1）20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入A大楼一至四层商业用房用于零售经营。根据租赁合同的约定，商业用房的租赁期为10年，自合同签订之日算起，乙公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁，但需向甲公司支付相当于6个月租金的违约金；每年租金为2500万元，于每年年初支付；如果甲公司每年商品销售收入达到或超过100000万元，甲公司还需支付经营分享收入100万元；租赁期到期后，甲公司有权按照每年2500万元续租5年；租赁结束移交商业用房时，甲公司需将商业用房恢复至最初乙公司交付时的状态。同日，甲公司向乙公司支付第一年租金2500万元。为获得该项租赁，甲公司向房地产中介支付佣金40万元。甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权；预计租赁期结束商业用房恢复最初状态将发生成本60万元。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。（2）20×9年4月1日，经过三个月的场地整理和商品准备，甲公司在租入的A大楼一至四层开设的B商场正式对外营业。甲公司采用三种方式进行经营，第一种是自行销售方式，即甲公司从供应商处采购商品并销售给顾客，第二种是委托代销方式，即甲公司接受供应商的委托销售商品，并按照销售收入的一定比例收取费用；第三种是租赁柜台方式，即甲公司将销售商品的专柜租赁给商户经营，并每月收取固定的费用。根据委托销售合同的约定，甲公司接受委托代销供应商的商品，供应商应当确保所提供的商品符合国家标准；代销商品的价格由供应商确定，在甲公司商场中的售价不得高于所在城市其他商场中相同商品的价格；供应商应指派促销员在甲公司商场内负债代销商品的销售服务工作，妥善保管其在甲公司商场内的代销商品，并承担因保管不善及不可抗力而造成的一切风险和损失；供应商负责做好代销商品的售后服务工作，并承担因代销商品所引起的所有法律责任；代销商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与供应商核对无误后，将扣除应收代销费用后的金额支付给供应商；供应商应按甲公司代销商品收入的10%向甲公司支付代销费用。在租赁柜台方式下，甲公司与商户于20×9年4月1日签订3年的租赁协议，将指定区域的专柜租赁给商户，商户每月初按照协议约定的固定金额支付租金；商户在专柜内负责销售甲公司指定类别的商品，但具体销售什么商品由商户自己决定；商户销售商品的货款由甲公司收银台负责收取，发票由甲公司负责对外开具，每月末甲公司与商户核对无误后，将款项金额支付给商户。甲公司20×9年度应向商户收取的租金800万元已全部收到。20×9年度，甲公司B商场通过自行销售方式销售商品85000万元，相应的商品成本73000万元；通过委托销售方式销售商品26000万元，相应的商品成本21000万元；通过出租柜台方式销售商品16000万元，相应的商品成本13000万元。（3）甲公司的B商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在B商场每消费100元（不包括通过委托销售方式和出租柜台销售的商品）可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至20×9年12月31日，甲公司共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。其他有关资料：第一，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为6%。第二，年金现值系数：（P/A，6%，15）＝9.7122，（P/A，6%，14）＝9.2950，（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9）＝6.8017；复利现值系数：（P/F，6%，15）＝0.4173，（P/F，6%，14）＝0.4423，（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919。第三，本题不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司租入A大楼一至四层商业用房的租赁期，并说明理由。（2）根据资料（1），计算甲公司的租赁付款额及租赁负债的初始入账金额。（3）根据资料（1），计算甲公司使用权资产的成本，并编制相关会计分录。（4）根据资料（1），计算甲公司20×9年度使用权资产的折旧额。（5）根据资料（1），计算甲公司20×9年度租赁负债的利息费用，并编制相关会计分录。（6）根据资料（2），判断甲公司在委托销售方式下是主要责任人还是代理人，并说明理由。（7）根据资料（2），判断甲公司转租柜台是否构成一项租赁，并说明理由。（8）根据资料（2），判断甲公司转租柜台是经营租赁还是融资租赁，并说明理由。（9）根据资料（2），编制甲公司20×9年度委托销售和租赁柜台方式下确认收入的会计分录。（10）根据资料（2）和（3），计算甲公司20×9年度自行销售方式下商品和奖励积分应分摊的交易价格，并编制确认收入和结转己销商品成本的会计分录。

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