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下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。

下列有关检查风险的说法中,错误的是( )。

下列有关审计风险的说法中，正确的是（）。

天诚会计师事务所承接了消丰公司2018年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下： (1) 项目组成员A认为，重大错报风险取决于审计风险和检查风险。 (2) 项目组成员B认为，认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。 (3) 项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。 (4) 项目组成员D认为，因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。 (5) 项目组成员E认为，检查风险不可能降低为零。【要求】逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是( )。

报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。下列表明控制环境薄弱，可能对财务报表产生广泛影响的情形有（）

下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A会计师事务所受委托对X股份有限公司2021年12月的财务报表进行审计。该公司财务报表显示，2021年全年实现净利润1000万，资产总额6000万。假设按照净利润的5%或总资产的0.5%确定重要性。审计人员在审查和阅读该公司财务报表时，发现下列问题：（1）公司10月份虚报冒领工资2820元，被会计占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费4850元，列入小金库；（3）存货低估40万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求：（1）根据上述问题，对该公司重要性水平作出初步判断。（2）并说明(1)-(3)所述的情况是否属于重大错报。

2023年年初，注册会计师A负责审计ABC公司2022年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的ABC公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于2021年销售业绩未达到董事会制定的目标，ABC公司于2022年2月更换了公司负责销售的副总经理。ABC公司董事会计划2022年度实现销售收入在2021年度的基础上增长15%。ABC公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。ABC公司所处行业2022年度平均销售增长率是10%。（2）ABC公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2022年开始与国内团购网站合作，开展网络营销，销售量很大，而利润率非常低，但是给扩大市场占有率奠定了基础。（3）ABC公司于2022年11月3日收到法院通知，被告知泰达公司状告ABC公司侵犯其专利权。泰达公司认为，ABC公司未经其同意，在试销的新产品中采用了泰达公司的专利技术，要求ABC公司停止该项新产品的生产和销售，一次性支付专利使用费80万元。截至12月31日，诉讼尚在进行中。ABC公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。（4）2022年9月起，ABC公司将产品交货方式由在本公司仓库交货，改为运至经销商指定交货地点交给经销商。注册会计师A在审计工作底稿中记录了所获取的ABC公司财务数据，部分内容见表1。表1 2022年度部分未审财务数据及2021年对应数据单位：万元 | 项目 | 2022年未审数 | 2021年已审数 | |----------|--------------|--------------| | 营业收入 | 8400 | 7000 | | 营业成本 | 5800 | 4900 | | 销售费用 | 650 | 900 | | 预计负债 | 0 | 0 | 要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出情况（1）至（4）所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险。如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债）的哪些认定相关。

积极式函证和消极式函证相比，消极式函证方式的可靠性更强，成本更高。

若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。

对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。

注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括（）

由于收入确认的特殊性，中国注册会计师审计准则要求注册会计师作出收入确认存在舞弊风险的假定。

如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别做出的处理包括（）

如果对应收账款实施函证不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。

注册会计师对ABC公司20×0年度财务报表进行审计。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师取得了20×0年12月31日的应收账款明细表，并于20×1年1月15日采用积极函证方式向所有重户寄发了询证函。与函证结果相关的重要异常情况如表12-10所示。表12-10 与函证结果相关的重要异常情况汇总表 | 异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额 | 回函日期 | 回函内容 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | (1) | 15 | 甲公司 | 500 000 | 20×1年1月19日 | 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于20×0年12月28日将货物退回。 | | (2) | 36 | 乙公司 | 640 000 | 20×1年1月19日 | 核对相符（回函的寄件地址与询证函的收件地址不一致）。 | | (3) | 62 | 丙公司 | 900 000 | 20×1年1月18日 | 分期付款购货900000元，根据购货合同，已于20×0年12月25日首次支付300000元。 | | (4) | 81 | 丁公司 | 580 000 | 20×1年1月20日 | 本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。 | 要求：针对顾客复函中提出的意见，注册会计师应当如何应对？

截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。

分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可收回性，但无助于确定坏账准备计提是否充分。

对销售单、发运凭证等重要原始凭证预先连续编号，注册会计师不应认为这项控制设计合理。

在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中，不正确的是( )。

由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证，以验证这些应收账款的真实性。

为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（）