2025秋季题库（会计本科）_在线真题试卷与模拟练习_2025秋季题库（会计本科）_考试宝

更新时间：试题数量：购买人数：提供作者：

有效期：个月

章节介绍：共有个章节

收藏

我的练习

我的错题
(0道)

我的收藏
(0道)

我的斩题
(0道)

我的笔记
(0道)

专项练习

顺序练习 0 / 0

随机练习 自定义设置练习量

题型乱序 按导入顺序练习

模拟考试 仿真模拟

题型练习 按题型分类练习

易错题 精选高频易错题

学习资料 考试学习相关信息

搜索

题库预览

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位20×0年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与出具审计报告相关的事项：甲公司20×0年年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致20×0年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。因丙公司严重亏损，董事会拟于20×1年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了20×0年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。截至20×0年12月31日，乙公司财务报表附注21“资产减值准备明细”列示固定资产减值准备1000万元。在计提固定资产减值准备时，公司考虑了固定资产处置时的市场价值及快速变现因素，并聘请专家对固定资产运用估值技术核定固定资产的减值。注册会计师已实施审计程序并与治理层进行了沟通，确认该项披露是适当的。【缺少答案，请补充】

A会计师事务所接受委托对X公司2021年度财务报表进行审计，指派合伙人、注册会计师高冬为项目合伙人，注册会计师李夏为项目经理。按审计业务约定书的要求，应于2022年3月28日提交审计报告。X公司2021年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况： X公司2021年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。在某诉讼案中，X公司于2021年4月被Y公司起诉侵权，Y公司要求赔偿75万元。截止2022年3月28日尚未判决。X公司预计可能赔偿金额为20万元，该诉讼案可能的影响均已包含在财务报表附注中披露。注册会计师得知X公司2021年涉及嘉乐公司起诉Z公司侵权案于2022年3月20日判决，X公司败诉，应向原告赔偿45万元，X公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请X公司调整2021年财务报表（X公司已在2021年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被X公司拒绝。 X公司在2021年11月购入一台设备，当月投入使用，2021年末提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。【缺少答案，请补充】

A注册会计师负责审计上市公司X公司2022年度财务报表，审计完成阶段的部分工资底稿内容摘录如下： X公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，董事会拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无须采取任何行动。 X公司2021年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。【缺少答案，请补充】

要求：针对上述事项，指出B会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

助理审计人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求ABC公司提供由购货单位签收的商品验收确认单，ABC公司因此提供了商品验收确认单复印件。助理审计人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的商品验收确认单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。要求:指出助理审计人员的这种做法是否恰当，并说明理由。

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托A注册会计师负责甲公司2018年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，A注册会计师对与审计工作底稿相关事项的处理或观点如下：（1）甲公司认为A注册会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。（2）为了便于复核，A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，A注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）A注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）A注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。（5）A注册会计师认为应在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。（6）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。

针对上述第（1）至（4）项，不考虑其他情况，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

根据第（4）种情况编写审计报告。

假定上述四种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。

针对上述第（1）和（2）项，分别指出注册会计师A采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。

针对上述第（3）项，指出注册会计师赵春应在其他事项段中说明的内容。

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托A注册会计师负责甲公司2018年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，A注册会计师对与审计工作底稿相关事项的处理或观点如下：（1）甲公司认为A注册会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。（2）为了便于复核，A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，A注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）A注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）A注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。（5）A注册会计师认为应在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。（6）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

天诚正信会计师事务所承接了清丰公司2018年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员A认为，重大错报风险取决于审计风险和检查风险。（2）项目组成员B认为，认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员D认为，因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。（5）项目组成员E认为，检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

A会计师事务所受委托对X股份有限公司2021年12月的财务报表进行审计。该公司财务报表显示，2021年全年实现净利润1000万，资产总额6000万。假设按照净利润的5%或总资产的0.5%确定重要性。审计人员在审查和阅读该公司财务报表时，发现下列问题：（1）公司10月份虚报冒领工资2820元，被会计户为己有；（2）11月15日收到业务咨询费4850元，列入小金库；（3）存货低估40万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求：（1）根据上述问题，对该司重要性水平作出初步判断。（2）并说明（1）-（3）所述的情况是否属于重大错报。

2023年年初，注册会计师A负责审计ABC公司2022年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的ABC公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于2021年销售业绩未达到董事会制定的目标，ABC公司于2022年2月更换了公司负责销售的副总经理。ABC公司董事会计划2022年度实现销售收入在2021年度的基础上增长15%。ABC公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。ABC公司所处行业2022年度平均销售增长率是10%。（2）ABC公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2022年开始与国内团购网站合作，开展网络营销，销售量很大，而利润率非常低，但是给扩大市场占有率奠定了基础。（3）ABC公司于2022年11月3日收到法院通知，被告知泰达公司状告ABC公司侵犯其专利权。泰达公司认为，ABC公司未经其同意，在试销的新产品中采用了泰达公司的专利技术，要求ABC公司停止该项新产品的生产和销售，一次性支付专利使用费80万元。截至12月31日，诉讼尚在进行中。ABC公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。（4）2022年9月起，ABC公司将产品交货方式由在本公司仓库交货，改为运至经销商指定交货地点交经销商签收。注册会计师A在审计工作底稿中记录了所获取的ABC公司财务数据，部分内容见表1。表1 2022年度部分未审财务数据及2021年对应数据单位：万元 | 项目 | 2022年末未审数 | 2021年已审数 | |------|----------------|--------------| | 营业收入 | 8400 | 7000 | | 营业成本 | 5800 | 4900 | | 销售费用 | 650 | 900 | | 预计负债 | 0 | 0 | 要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出情况（1）至（5）所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险。如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债）的哪些认定相关。

2025年年初，注册会计师X负责审计D公司2024年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的ABC公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）D公司业务横跨药品与保健品。其旗下的明星保健品A产品被网络曝光可能含有害健康的化学成分，尽管有官方检测报告澄清，但公众信任度骤降。D公司本年度未对A产品计提任何存货跌价准备，其存货构成如下： | 存货类别 | 账面余额（万元） | 存货跌价准备（万元） | 账面价值（万元） | |----------|------------------|----------------------|------------------| | A产品 | 12,000 | 0 | 12,000 | | 其他产品 | 8,000 | 400 | 7,600 | （2）此外，公司董事会为了“降本增效”，撤销了内部审计部门，并将原内审工作交由财务部门进行不定期自查。（3）D公司银行账户安排银行出纳人员全权负责，部分银行未编制月未银行存款余额调节表。（4）公司管理层面临董事会下达的、远高于行业平均的业绩增长目标。要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出情况（1）至（4）所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险。如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、资产减值损失和货币资金）的哪些认定相关。

注册会计师对ABC公司20×0年度财务报表进行审计。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师取得了20×0年12月31日的应收账款明细表，并于20×1年1月15日采用积极函证方式向所有重点户寄发了询证函。与函证结果相关的重要异常情况如表12-10所示。表12-10 与函证结果相关的重要异常情况汇总表客户 | 异常情况 | 函证编号 | 客户名称 | 询证金额 | 回函日期 | 回函内容 | |----------|----------|----------|----------|----------|----------| | （1） | 15 | 甲公司 | 500000 | 20×1年1月19日 | 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于20×0年12月28日将货物退回。 | | （2） | 36 | 乙公司 | 640000 | 20×1年1月19日 | 核对相符（回函的寄件地址与询证函的收件地址不一致）。 | | （3） | 62 | 丙公司 | 900000 | 20×1年1月18日 | 分期付款购货900000元，根据购货合同，已于20×0年12月25日首次支付30000元。 | | （4） | 81 | 丁公司 | 580000 | 20×1年1月20日 | 本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。 | 要求：针对顾客复函中提出的意见，注册会计师应当如何应对？

ABC在销售流程中，于发货、开票后，依据经客户签收的《完工验收单》进行会计记账。审计项目组对该公司2024年度财务报表进行审计，发现以下四笔业务。请判断ABC对下列业务的收入截止处理是否正确。如不正确，请分析对2024年度利润的影响，并编制审计调整分录（假定不考虑增值税、所得税及成本结转）。 | 序号 | 客户名称 | 记账日期 | 收入金额 | 发货日期 | 发票日期 | 客户签收日期 | |------|----------|----------|----------|----------|----------|--------------| | 1 | A公司 | 2024.10.15 | 1200万 | 2024.10.10 | 2024.10.18 | 2025.3.5 | | 2 | B公司 | 2024.3.10 | 300万 | 2023.11.20 | 2023.12.2 | 2023.12.7 | | 3 | C公司 | 2024.1.5 | 120万 | 2023.11.25 | 2023.11.28 | 2023.12.1 | | 4 | D公司 | 2024.12.29 | 1500万 | 2024.12.29 | 2024.12.29 | 2024.12.31 |

注册会计师张红对维强公司2019年6月份产品生产成本进行审查。经查：（1）将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。（2）生产车间已领未用材料10000元，月末未作退库处理。（3）虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。（4）计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。（5）无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。