2025-2026学年第一学期审计学复习_在线真题试卷与模拟练习_2025-2026学年第一学期审计学复习_考试宝

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ABC会计师事务所注册会计师张良审计成金股份有限公司2022年度固定资产和累计折旧项目时发现下列情况：（1）“未使用固定资产”中固定资产Y设备已于本年度5月投入使用，该公司未按规定转入“使用固定资产”和计提折旧。（2）对所有的空调器，按实际使用的时间（5—9月）计提折旧。（3）公司有融资租入的设备4台，租赁期为5年，尚可使用时间为6年，该公司确定的折旧期为6年。（4）对已提足折旧继续使用的甲设备，仍计提折旧。（5）8月初购入吊车2辆，价值650万元，当月已投入使用并开始计提折旧。（6）该公司采用平均年限法计提折旧，但于本年度9月改为工作量法，这一改变已经董事会批准，未在财务报表附注中予以说明。要求：请代注册会计师张良指出上述各项中存在的问题，并提出改进建议。

2022年1月20日，注册会计师王英、李强在对某企业2021年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为1 062.10元。2022年1月21日上午8时，王英、李强对该企业出纳员张华所经管的现金进行了监督清点。该企业2022年1月20日现金日记账余额是832.10元，清点结果如下：（1）现金实有数627.34元。（2）在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账： 1）职工刘阳6月4日预借差旅费200元，已经领导批准。 2）职工王刚借据一张，金额140元，未经批准，也没有说明用途。 3）在保险柜中，有已收款但未入账的凭证共4张，金额135.24元。（3）银行核定该企业现金限额为800元。（4）经核对2022年1月1—20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1—20日收入现金数为2 550元、支出现金数为2 580元正确无误。要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并核实2021年12月31日资产负债表所列数字是否正确，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。

上午8时，王英、李强对企业出纳员张华所经管的现金进行了监督清点。该企业2022年1月20日现金日记账余额是832.10元，清点结果如下： (1)现金实有数627.34元。 (2)在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账： 1)职工刘阳6月4日预借差旅费200元，已经领导批准。 2)职工刘钢借据一张，金额140元，未经批准，也没有说明用途。 3)在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共4张，金额135.24元。 (3)银行核定该企业现金限额为800元。 (4)经核对2022年1月1—20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1—20日收入现金数为2550元、支出现金数为2580元正确无误。要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并核实2021年12月31日资产负债表所列数字是否正确，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。【缺少答案，请补充】

注册会计师A和B对华达纺织股份有限公司2022年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2022年12月31日的银行存款数额为33800元，银行存款账面余额为35000元。审计人员向开户银行取得对账单一张，2022年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月23日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 (2)12月24日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收入账，但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单金额3830元，公司入账时将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2022年12月31日资产负债表中“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2022年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2022年12月31日的应收账款明细表，并于2022年1月15日采用肯定式函证方式向所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： |异常情况|函证编号|客户名称|金额（元）|回函日期|回函内容| |---|---|---|---|---|---| |(1)|12|甲|300000|2023年1月18日|购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2022年12月25日用支票支付。| |(2)|46|乙|600000|2023年1月21日|因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2022年12月28日将货物退回。| |(3)|74|丙|640000|2023年1月20日|2022年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。| |(4)|88|丁|900000|2023年1月19日|采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2022年12月25日首付300000元。| |(5)|120|戊|600000|因地址错误，被邮局退回| 要求：针对上述各种异常情况，王萍应分别实施哪些实质性程序？

1. 注册会计师A负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： (1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 (2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，董事会拒绝修改公司年度报告。注册会计师A认为，上述情形不会影响审计意见，因此无须采取任何行动。 (3)甲公司2021年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。要求：(1)针对上述第(1)和(2)项，分别指出注册会计师A采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。 (2)针对上述第(3)项，指出注册会计师A应在其他事项段中说明的内容。 2. 注册会计师陈真、李林对10个公司2021年度财务报表进行审计。这10个公司除下述情况外，没有其他事项影响注册会计师陈真、李林发表审计意见，审计工作是按照中国注册会计师审计准则的要求进行的。 (1)当注册会计师陈真、李林审计A公司长期投资时，发现一笔数额较大的长期投资是A公司持有甲公司15%的股权，甲公司已连续发生亏损三年，2021年年末每股净资产已为负数，因A公司采用成本法核算长期投资，所以A公司没有确认任何损失。 (2)当注册会计师陈真、李林完成对B公司的审计后，发现有三项错报。这三项错报每一项都小于可容忍误差，但这三项错报之和高于所设定的重要性水平。因其每项错报都小于可容忍误差，所以B公司认为不必作任何调整。 (3)C公司因财务状况恶化，于2022年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能否继续经营，目前尚无法预测重整的结果。 (4)D公司2021年12月31日有一笔数额很大的应收账款客户，占D公司流动资产的23%。该客户2021年中期发生火灾且没有进行保险，致使该公司无力清偿对D公司的债务，D公司不愿在2021年度单项计提较大的坏账准备，只愿意在财务报表附注中说明。 (5)E公司2021年度的销售收入中有80%是对关联人的销售，经注册会计师陈真、李林审计后并未发现有任何异常现象。 (6)F公司于2022年年初委托注册会计师陈真、李林对2021年度财务报表进行审计，注册会计师陈真、李林未对期末存货进行监盘，且无法采用其他替代审计程序。F公司年末存货占总资产总额的65%。 (7)G公司2021年发生一笔数额很大的融资租赁业务，按经营租赁进行会计核算，致使G公司当年利润减少25%，G公司拒绝进行调整。 (8)H公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该公司认为股东权益变动表是辅助报表，所以拒绝提供。 (9)K公司持股90%的子公司是由丙会计师事务所进行审计的，该子公司的资产与利润占K公司合并财务报表相应项目的比例分别为50%与60%，注册会计师陈真、李林未去进行更过，丙会计师事务所出具的是标准审计报告。 (10)注册会计师陈真、李林完成对M公司2021年度财务报表审计后，该公司管理层拒绝提供年度经营管理报告。要求：(1)针对上述情况，请你指出注册会计师陈真、李林对每一种情况应签发什么类型的审计报告，并简要说明理由。 (2)根据每一种情况，请你指出注册会计师陈真、李林在标准审计报告基础上应增减的段落，并撰写增加的段落。 (3)针对上述情况，请你指出哪些可以作为关键审计事项在审计报告中反映。【缺少答案，请补充】

如何理解审计的独立性

审计书面资料的方法有哪些

注册会计师职业道德有哪些

审计依据的特点

对重要性水平作出初步判断应考虑的因素有哪些

审计工作底稿的作用有哪些

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