税费申报期末_在线真题试卷与模拟练习_税费申报期末_考试宝

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增值税小规模纳税人认定标准：小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额____万元及以下

张某，中国居民个人，2025年全年在北京市工作并居住。其个人情况如下：婚姻状况：已婚，配偶李某，2025年未就业，无收入。住房情况：张某与配偶于2023年在天津市购买首套住房一套，目前仍在偿还住房贷款，每月还款额为8,500元（其中利息部分约3,200元），贷款合同编号清晰，银行出具了贷款利息支出证明。张某因工作调动，自2025年1月起，被公司派往北京市常驻工作，为方便通勤，张某于2025年1月15日起在北京市租赁一套住房，月租金为4,500元，已与房东签订正规租赁合同，且房东提供了租赁发票（发票抬头为张某本人，税号完整）。子女教育：张某与配偶育有一子，2020年出生，2025年正在上小学，已申报子女教育专项附加扣除。其他信息：张某2025年月均工资收入为18,000元，无其他专项附加扣除项目。【缺少答案，请补充】

王某，中国居民个人，2025年在某大型国有企业任职，月均税前工资为15,000元。其所在企业为职工建立了企业年金计划，相关安排如下：企业年金缴费（2025年全年）：企业每月按王某上年度月平均工资（14,500元）的5%缴纳；王某个人每月按本人月工资（15,000元）的3%缴纳；企业年金账户于2025年1月1日设立，全年正常缴费。投资收益： 2025年企业年金账户累计实现投资收益8,600元，未分配，仍存于账户中。领取情况：王某因个人原因于2025年12月31日办理提前退休，经批准一次性领取企业年金账户全部余额，共计120,000元（含本金111,400元+投资收益8,600元）。该账户自设立以来未发生过任何领取行为。其他信息：王某2025年无其他综合所得以外的应税收入； 2025年已依法享受基本减除费用60,000元、专项扣除（五险一金）21,000元、专项附加扣除（子女教育+赡养老人）24,000元；企业年金缴费未超过国家规定比例。【缺少答案，请补充】

王某，中国居民个人，2025年在某大型国有企业任职，月均税前工资为15,000元。其所在企业为职工建立了企业年金计划，相关安排如下：企业年金缴费（2025年全年）：企业每月按王某上年度月平均工资（14,500元）的5%缴纳；王某个人每月按本人月工资（15,000元）的3%缴纳；企业年金账户于2025年1月1日设立，全年正常缴费。投资收益： 2025年企业年金账户累计实现投资收益8,600元，未分配，仍存于账户中。领取情况：王某因个人原因于2025年12月31日办理提前退休，经批准一次性领取企业年金账户全部余额，共计120,000元（含本金111,400元+投资收益8,600元）。该账户自设立以来未发生过任何领取行为。其他信息：王某2025年无其他综合所得以外的应税收入； 2025年已依法享受基本减除费用60,000元、专项扣除（五险一金）21,000元、专项附加扣除（子女教育+赡养老人）24,000元；企业年金缴费未超过国家规定比例。请依据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）、《企业年金办法》（人社部令第36号）等规定，分析王某在2025年度企业年金各环节涉及的个人所得税处理，并计算其2025年应缴纳的个人所得税总额。

张某为中国居民个人，2025年度取得如下收入：稿酬所得： 2025年3月出版一本个人专著，取得稿酬收入80,000元； 2025年8月在某杂志发表文章，取得稿酬5,000元。偶然所得： 2025年5月参加某电商平台“幸运抽奖”，中奖12,000元； 2025年11月购买福利彩票中奖8,000元。股息红利所得： 2025年1月15日买入A上市公司股票10,000股，每股成本价10元； 2025年6月10日，A公司派发现金红利0.8元/股，张某收到8,000元； 2025年12月10日，张某将上述股票全部卖出，成交价为15元/股；持有时间：自2025年1月15日至12月10日，共计330天。工资薪金所得： 2025年每月税前工资18,000元，全年共216,000元； 2025年全年缴纳“五险一金”专项扣除28,800元； 2025年已申报专项附加扣除：子女教育（1名，12岁）：1,000元/月×12=12,000元赡养老人（父母均满60岁）：2,000元/月×12=24,000元住房贷款利息（首套）：1,000元/月×12=12,000元合计专项附加扣除：48,000元预扣预缴情况：工资薪金：单位已按月预扣预缴个税28,700元；稿酬所得：支付方已预扣预缴个税8,960元；偶然所得：支付方已预扣预缴个税4,000元（12,000+8,000=20,000×20%）；股息红利：证券公司已代扣代缴个税800元（见下方计算）。注：张某2025年无其他收入，无境外所得，未享受其他税收优惠。【缺少答案，请补充】

李某，中国居民个人，2025年在北京市某企业任职，月均税前工资15,000元，全年工资薪金收入180,000元。此外，李某还取得以下收入：稿酬所得：2025年3月出版个人专著，取得稿酬收入80,000元；偶然所得：2025年5月参加抽奖活动，中奖12,000元；股息红利所得：2025年6月收到A公司现金红利8,000元（持股330天）。李某2025年已申报专项附加扣除：子女教育（1名）12,000元、赡养老人（父母均满60岁）24,000元、住房贷款利息12,000元，合计48,000元。【缺少答案，请补充】

增值税征税范围（不属于销售无形资产、属于销售不动产）：销售不动产的具体范围建筑物：包括住宅、商业用房、工业厂房等各类建筑物。构筑物：如桥梁、隧道、水塔、烟囱等。其他不动产：如土地使用权、自然资源使用权等。

增值税特殊销售方式（以旧换新）销项税额：一般货物以旧换新计税规则：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。案例：甲公司为一般纳税人，2021年6月采取以旧换新方式销售冰箱20台，每台含税价为5650元，收回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5424元。那么甲商场6月份销售为5650/1.13*20=100000元，销项税额为13000元。二、金银首饰以旧换新计税规则：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

增值税进项税额抵扣（车票）：一、哪些车票能抵扣？增值税专用发票：直接按发票税额抵扣。增值税电子普通发票：同样按票面税额抵扣。航空运输电子客票行程单：需注明旅客身份信息，计算公式为：进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。铁路车票：需注明旅客身份信息，计算公式为：进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%。公路、水路等其他客票：需注明旅客身份信息，计算公式为：进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。二、抵扣条件用途限制：车票必须用于生产经营，如商务、公务出行，不能用于集体福利或个人消费。凭证要求：必须取得合法有效的增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的铁路车票。

消费税征税范围（识别非应税消费品，判断哪些应税业务在生产销售、进口、零售等环节缴纳）：二、非应税消费品以下消费品不属于消费税征税范围：调味料酒。舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。体育用的发令纸、鞭炮药引线。三、纳税环节消费税的纳税环节根据消费品类型有所不同：生产销售环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。委托加工环节：委托方将应税消费品收回后，若以高于受托方的计税价格出售，需缴纳消费税。进口环节：单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。批发环节：对卷烟和电子烟在批发环节加征一道消费税。零售环节：对金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。对超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

消费税视同销售（换抵投）计算税额、以旧换新（金银珠宝）应缴纳消费税税额：一、消费税视同销售（换抵投）计算税额计税依据：按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定。无同类价格时，用组成计税价格：组成计税价格=购进原价（或生产成本）×(1+利润率)÷(1-消费税税率) （利润率统一为6%，金银首饰消费税税率5%）。计算示例：某商店零售金银首饰含税销售额585,000元，包装盒11,700元。应纳消费税=(585,000+11,700)÷(1+17%)×5%=25,500元。二、以旧换新（金银珠宝）应缴纳消费税税额计税依据：按实际收取的不含增值税的全部价款确定。应交消费税=实际收取价款÷(1+增值税税率)×消费税税率（增值税税率13%，消费税税率5%）。计算示例：消费者用旧项链换购新项链，旧项链原价4,000元（抵扣2,800元），新项链10,000元，补价7,200元。应交消费税=7,200÷(1+13%)×5%≈318.58元。

企业所得税应税收入（商业折扣下收入金额如何定，哪些属于非货币性收入）：一、商业折扣下的收入金额确认商业折扣是促销时的价格扣除，企业所得税按扣除折扣后的实际金额确认收入。比如商品原价100元打8折，就按80元确认收入。二、非货币性收入的范围这些形式也算收入，但需按公允价值计税：固定资产：如设备、房产生物资产：比如养殖的牲畜无形资产：专利、商标等股权投资：股票、股权存货：原材料、库存商品不准备持有至到期的债券投资劳务：服务收入其他权益：比如特许权

企业所得税扣除项目计算（职工教育经费、业务招待费）：一、职工教育经费扣除标准：不超过工资薪金总额的8%部分可扣除，超支部分可结转以后年度。二、业务招待费扣除标准：按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5%。

个人所得税综合所得（工资薪金、稿酬）预扣预缴计算：一、工资薪金所得预扣预缴计算采用累计预扣法，按月计算：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用（每月5000元）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）。适用税率，根据累计所得额对照税率表，例如： ≤36,000元：税率3%，速算扣除数0。36,000-144,000元：税率10%，速算扣除数2520。本月应预扣税额=(累计应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预缴税额。二、稿酬所得预扣预缴计算按次计算，收入减除20%费用后，再扣除30%：应纳税所得额 ≤4000元：（收入-800元）×70% >4000元：收入×(1-20%)×70% 预扣率，固定为20%。预扣税额 ≤4000元：（收入-800元）×70%×20% >4000元：收入×(1-20%)×70%×20%【缺少答案，请补充】

个人所得税财产转让所得计税依据（房屋）：一、计税公式应纳税额=(转让收入-房屋原值-合理费用)×20% 转让收入：实际成交价，若明显偏低且无正当理由，税务机关会核定。房屋原值：商品房：购房价+相关税费。自建房：建造费+取得产权时的税费。经济适用房：原购房价+土地出让金等。合理费用：装修费、贷款利息、手续费等。二、免税情形满五唯一：自用5年以上且是家庭唯一住房。无偿赠与：直系亲属间赠与。离婚析产：夫妻财产分割过户。

印花税征税范围（识别不征税合同和应税合同）：一、应税合同（需缴纳印花税）购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。加工承揽合同：针对受托加工、修理修配等合同。建设工程勘察设计合同：涉及工程勘察、设计等合同。建筑安装工程承包合同：包括建筑安装工程承包合同。财产租赁合同：租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。货物运输合同：涉及货物运输的合同。仓储保管合同：包括仓储、保管合同以及使用的仓单、栈单等。借款合同：仅金融机构与企业的借款合同。财产保险合同：涉及财产保险的合同。技术合同：不包括专利权、专有技术使用权转让书据。二、不征税合同（无需缴纳印花税）非金融机构之间签订的借款合同。股权投资协议。继续使用已到期合同，无需贴花。委托代理合同。承运快件、行李、包裹开具的托运单据。电网与用户之间签订的供用电合同。会计、审计合同、工程监理合同。三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人。没有书面凭证的购销业务。商业票据贴现。企业集团内部使用的凭证。实际结算金额超过合同金额不需补贴花。培训合同。三、其他应税凭证产权转移书据：包括财产权所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。营业账簿：仅限于记载资金的账簿（反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额）。权利许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

城市维护建设税计税依据（仅以实际缴纳的增值税+消费税为基数）：城市维护建设税的计税依据确实是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。具体来说：计税依据：以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

税收征收管理（非正常户认定的判断、无需办理税务登记的情形）：一、非正常户认定的判断标准根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条规定处理。具体来说，纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统会自动将其认定为非正常户。二、无需办理税务登记的情形根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条，以下情形无需办理税务登记：非从事生产、经营的纳税人：如纯粹的个人消费者或非盈利组织。销售额未达到增值税起征点：销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的纳税人。特殊规定纳税人：还有一些特殊规定的纳税人，他们可能也不需要办理税务登记，这些特殊规定会随政策变化而调整。

增值税专用发票开具规则（不得开具专用发票的款项）： <此处为图片> (缺图)

增值税销售额确定（款项是否计入销售额）：一、哪些款项要计入销售额？价外费用：比如手续费、补贴、违约金、包装费、运输装卸费等。例如：卖茅台时收的优质费100元，要计入销售额。特殊情形：混合销售：既卖货又提供服务的，按主业缴税。折扣销售：折扣和价款在同一张发票上注明的，按折扣后金额计税。二、哪些款项不用计入？法定豁免项：政府性基金、行政事业性收费。受托加工消费品代缴的消费税。代办保险、车辆购置税等。代收代付：以委托方名义开票代收的款项。同时符合三项条件的代垫运输费用。