《审计学》b　_在线真题试卷与模拟练习_《审计学》b　_考试宝

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下列各项中，属于会计师事务所质量管理体系应当满足的总体要求的有（）。

以下针对存货监盘，说法不恰当的有( )。

下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的有（）。

下列各项中，可能导致错报的有（）。

下列有关重要性的说法中，正确的有（）。

特别风险通常与重大非常规交易和判断事项有关。（）

实质性程序就是指实质性分析程序。（）

在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要，它有助于减少审计人员在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险。（）

注册会计师应当以与治理层沟通的事项为起点选取关键审计事项。（）

事务所至少每二年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认函。（）

推断错报是指由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。（）

中国第一家会计师事务所是由潘序伦先生创办的立信会计师事务所。（）

审计署是注册会计师行业的主管部门。（）

会计师事务所的质量管理部门负责本所质量管理体系的设计、实施和运行，项目质量复核人员对质量管理体系承担最终责任。（）

如果完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计报告日后90日内。（）

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所与甲公司商定按照市场价的70%收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。（2）甲公司CFO是著名的财税专家，项目合伙人A注册会计师在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，且并未评估相关不利影响及采取防范措施。（3）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由ABC会计师事务所向其客户推荐甲公司的产品。每次推荐成功后，甲公司向ABC会计师事务所支付少量的介绍费。（4）审计结束前，审计项目组成员收到甲公司赠送的一批N95口罩，因价值较低，故未退还。（5）法院指定ABC会计师事务所的项目合伙人A注册会计师代管甲公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但A注册会计师以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况，并简要说明理由。

林丰公司为广西的一家私营企业，以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少。A注册会计师作为审计项目合伙人负责对林丰公司2022年度财务报表进行审计，该公司未经审计的有关财务报表项目金额(万元)为：资产总计18000，股东权益合计8800；收入24000，利润总额3600，净利润2412。要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为基准，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比分别为0.5%、1%、0.5%和5%。请代A注册会计师计算确定林丰公司2022年度财务报表整体的重要性水平和实际执行的重要性水平，并简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，财务报表整体的重要性是100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2022年3月2日。审计工作底稿中与审计报告相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司2021年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少50万元。（2）2021年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额150万元，A注册会计师通过咨询律师，确认甲公司很可能败诉，截至2021年12月31日法院尚未判决，甲公司拒绝在附注中披露该事项。（3）2021年6月甲公司按照固定金额售后回购一台大型管理用设备，管理层以固定资产已销售为由未计提折旧费用且拒绝更正。折旧费用金额为420万元。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师应当发表的审计意见类型，并简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。甲公司主要从事汽车生产、销售以及汽车服务贸易业务。A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2021年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）为了应对竞争对手最新投入市场的新型电动汽车带来的冲击，甲公司将其主打车型售价下调10%，但2021年汽车库存仍积压严重。（2）甲公司自2021年5月1日起，需要承担销售环节的运输费用。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 |项目|2021年度（未审数）|2020年度（已审数）| |----|----|----| |营业收入|13800|10400| |营业成本|7900|8820| |销售费用—运输费|1050|1200| 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： |风险|控制| |----|----| |向客户提供过长信用期而增加坏账损失风险|客户的信用期由信用管理部审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。| 要求： 1. 请分析判断注册会计师在对甲公司实施报表审计过程中可能实施的具体审计程序类型有哪些，并可能会收集到哪些类型的审计证据。（8分） 2. 针对资料一所列事项（1）至（2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（10分） 3. 针对资料三，指出所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。（3分） 4. 进一步审计程序的总体方案有几种，分别是什么？假定A注册会计师评估的甲公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出审计人员拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于何种方案。（4分）

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