第4章_在线真题试卷与模拟练习_第4章_考试宝

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根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，即使符合独立交易原则，税务机关也有权按照合理方法调整。

特别纳税调整加收的利息，可以在企业所得税税前扣除。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（）

纳税人应当自年度终了后6个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）

位于市区的甲制药公司（简称甲公司）由外商持股75%，是我国的一家居民企业，为增值税一般纳税人。甲公司本年主营业务收入为5500万元，其他业务收入为360万元，营业外收入为300万元，主营业务成本为2800万元，其他业务成本为300万元，营业外支出为210万元，税金及附加为420万元，管理费用为550万元，销售费用为900万元，财务费用为180万元，投资收益为120万元。当年发生的部份具体业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费35万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出100万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（2）发生广告费支出640万元、非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出72万元。（3）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（4）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，答案保留两位小数。任务要求：（1）计算业务（1）中甲公司应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）中甲公司应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）中甲公司应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）中甲公司应调整的应纳税所得额。（5）计算甲公司本年度应纳企业所得税。

残疾人员工资50万元另按100%加计扣除，应调减企业所得税应纳税所得额50万元。可税前扣除的福利费限额=1500×14%=210（万元）应调增应纳税所得额=250-210=40（万元）可税前扣除的工会经费限额=1500×2%=30（万元）应调增应纳税所得额=35-30=5（万元）可税前扣除的教育经费限额=1500×8%=120（万元）本年教育经费支出100万元可全额税前扣除，并可税前扣除上年结转的加除额5万元，则应调减应纳税所得额5万元。为投资者支付的商业保险费不能在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。【缺少答案，请补充】

计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+360=5860（万元）自2021年1月1日至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可税前扣除的广告费限额=5860×30%=1758（万元）当年发生的640万元广告费无须作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。可税前扣除的业务招待费限额1=5860×5‰=29.30（万元）可税前扣除的业务招待费限额2=72×60%=43.2（万元）因此业务招待费扣除限额为29.3万元。应调增应纳税所得额=72-29.3=42.7（万元）【缺少答案，请补充】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实在企业所得税税前扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的200%在税前摊销。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销（该政策作为制度性安排长期实施）。应调减应纳税所得额=100×100%=100（万元）【缺少答案，请补充】

会计利润=5500+360+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=920（万元）公益性捐赠的扣除限额=920×12%=110.4（万元）通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元应作应纳税所得额调增。应调增应纳税所得额=120-110.4=9.6（万元）另外，直接向某学校捐赠20万元不能在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。【缺少答案，请补充】

会计利润为920万元。应纳税所得额=920-50+40+5-5+10+50+42.7-100+9.6+20=942.3（万元）应纳企业所得税=942.3×25%=235.58（万元）【缺少答案，请补充】

甲企业为我国一家居民企业，符合小型微利企业的条件。本年度甲企业会计利润为20万元，当年1月购入一套办公家具，价值为4800元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除。假设除上述事项外甲企业无纳税调整项目。要求：计算甲企业本年度应纳企业所得税。

甲企业为我国一家居民企业，本年实现商品销售收入2800万元，发生现金折扣50万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。甲企业当年实际发生业务招待费15万元、广告费420万元、业务宣传费40万元。要求：计算本年度甲企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费的合计额。

甲软件生产企业为我国一家居民企业，本年实际发生的合理的工资薪金支出为180万元，职工福利费为38万元，职工教育经费为25万元，其中职工培训费用为10万元。要求：计算甲软件生产企业本年计算应纳税所得额时应调增的应纳税所得额。