2025中级会计《中级会计实务》经典600母题（下）_在线真题试卷与模拟练习_2025中级会计《中级会计实务》经典600母题（下）_考试宝

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计算甲公司、乙公司换入资产的总成本。

计算甲公司、乙公司各项换入资产的入账价值。

编制甲公司、乙公司相关的会计分录（单位：万元）。（第15章）

编制甲公司2024年1月1日购入专利技术的会计分录。

计算甲公司2024年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

计算甲公司2025年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

计算2025年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税，并编制相关的会计分录。

计算甲公司2026年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录（单位：万元）。（第17章）

判断甲公司应将转租赁分类为经营租赁还是融资租赁，并说明理由。

编制甲公司截至2021年1月1日取得使用权资产的账务处理。

计算甲公司2021年1月1日取得使用权资产的累计折旧金额并计算2023年1月1日应收融资租赁款的现值。（计算结果四舍五入保留整数）【缺少答案，请补充】

编制甲公司2023年1月1日关于转租赁业务的会计分录。（第19章）

编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时按权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。

编制甲公司2022年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。

编制甲公司2023年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（单位：万元）。（第21章）

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2023年度财务报告于2024年3月31日经董事会批准对外报出，相关调整事项按税收有关法律法规均应调整报告年度应缴纳的所得税。2024年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2023年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为2000万元，增值税税额为260万元，销售成本为1800万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2024年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2023年年末，甲公司对该项应收账款计提了80万元的坏账准备。要求：（本题后续要求需结合完整题目背景，此处仅提取题干背景）【缺少答案，请补充】

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2023年度财务报告于2024年3月31日经董事会批准对外报出，相关调整事项按税收有关法律法规均应调整报告年度应缴纳的所得税。2024年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2023年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为2000万元，增值税税额为260万元，销售成本为1800万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2024年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2023年年末，甲公司对该项应收账款计提了80万元的坏账准备。（2）2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司向法院申请破产，预估应收丙公司账款400万元（含增值税）收回的可能性较小，故按全额计提坏账准备。甲公司在2023年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2023年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2023年12月31日，该生产设备生产的产品已全部完工且全部对外销售。（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司10%的有表决权的股份。（6）2023年12月31日，甲公司根据董事会提议的利润分配方案（提取法定盈余公积500万元，分配现金股利880万元）进行了相关会计处理。3月28日，甲公司股东会通过以上利润分配方案。要求：（1）指出甲公司发生的上述事项中哪些属于调整事项。（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将“以前年度损益调整”转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，单位：万元）。（第23章）

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2021年12月份发生的外币业务及相关资料如下：资料一：5日，从国外A公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税170000人民币元，应交进口增值税299200人民币元。货款尚未支付，进口关税及增值税以银行存款支付，并取得海关完税凭证。资料二：14日，向国外B公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，取得无条件收款权，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元。资料三：16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，银行当日欧元卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。资料四：20日，因增资扩股收到境外投资者投入的100万欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币800万元人民币作为注册资本入账。资料五：25日，向A公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。资料六：28日，收到B公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。资料七：31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：（表格：项目、外币金额、调整前的人民币金额）要求：（1）根据资料一，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（3）根据资料三，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（4）根据资料四，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（5）根据资料五，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（6）根据资料六，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（7）根据资料七，计算甲公司2021年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。（第18章）【缺少答案，请补充】（含图）

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）注册会计师在对其2021年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通。（1）2021年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，系对甲公司2021年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司Q商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售Q商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。2021年甲公司共销售政策范围内Q商品1000件。甲公司对该事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：借：应收账款 3000 贷：主营业务收入 3000 借：主营业务成本 2500 贷：库存商品 2500 借：银行存款 2000 贷：营业外收入 2000 （2）2021年7月，甲公司一未决诉讼结案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任3000万元。该诉讼事项源于2020年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉，编制2020年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿1000万元，甲公司据此在2020年确认预计负债1000万元。2021年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求按变更后的法律程序。因实际赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于2021年进行了以下会计处理：借：营业外支出 2000 预计负债 1000 贷：其他应付款 3000 借：盈余公积 200 利润分配——未分配利润 1800 贷：营业外支出 2000 其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。更正分录涉及损益的，无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配——未分配利润”科目，直接使用相关会计科目。要求：（1）判断甲公司对该事项（1）的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，编制更正2021年度财务报表相关项目的会计分录。（2）判断甲公司对该事项（2）的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，编制更正2021年度财务报表相关项目的会计分录。（第22章）