第二章销售与收款循环审计练习题_在线真题试卷与模拟练习_第二章销售与收款循环审计练习题_考试宝

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注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。【缺少答案，请补充】

资料一：注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：序号|风险|控制（1）|向客户提供过长信用期而增加坏账损失风险|客户的信用期由信用管理部审核批准。如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。（2）|已记账的收入未发生或不准确|财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发货凭单及发票所载信息相互核对无误后，编制记账凭证（附上述单据），经财务部经理审核后入账。（3）|应收账款记录不准确|每季度末，财务部向客户寄送对账单。如客户未及时回复，销售人员需要跟进；如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：序号|控制|控制测试和实质性程序及其结果（1）|产品送达后，甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一。注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2张发运凭单未经客户签字。销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异。（2）|如需对ERP系统中设定的生产成本计算方法和公式进行变更，财务部将系统变更申请在当月提交至信息技术部，由其在月末前完成变更。在检查信息技术部是否及时、恰当处理收到的申请时，注册会计师发现2012年11月财务部提交的系统变更申请未在当月处理。信息技术部解释当月由于工作繁忙，未及时更改，已通知财务部。财务人员解释，2012年11月起，生产过程中新添加了某种辅料。因ERP系统尚未变更，财务人员通过手工计算调整生产成本。注册会计师进行了相关测试，未发现生产成本计算错误。（3）|现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。注册会计师对控制的预期偏差率为零，抽取25张银行现金缴款单回单与每日现金销售汇总表进行核对，发现有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。注册会计师检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常。【缺少答案，请补充】

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和，甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线，预计工期15个月。（2）甲公司于2018年5月应乙公司要求，开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元，为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。（3）2018年3月，甲公司与丙公司签订销售合同，为其定制c产品，并应丙公司要求与其签订采购合同，向其购买c产品的主要原材料。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：项目|未审数|已审数|2018年|2017年营业收入——a产品|30000|20000| 营业成本——a产品|21000|14000| 存货——a产品|9000|7000|【缺少答案，请补充】

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和，甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线，预计工期15个月。（2）甲公司于2018年5月应乙公司要求，开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元，为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。（3）2018年3月，甲公司与丙公司签订销售合同，为其定制c产品，并应丙公司要求与其签订采购合同，向其购买c产品的主要原材料。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：项目未审数已审数 2018年 2017年营业收入——a产品 30000 20000 营业成本——a产品 21000 14000 存货——a产品 9000 7000 其他收益——b产品模具补贴 12000 在建工程——b产品模具 24000 营业收入——c产品 10000 0 营业成本——c产品 9800 0 存货——c产品主要原材料 2000 0【缺少答案，请补充】

简述主营业务收入截至测试的路线及其目的。

以一般制造业的赊销销售为例，简述相关交易和余额存在的重大错报风险。

简述在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素。

列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况。

简述应收账款的实质性程序。

针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的“发生”认定直接相关。

从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。【缺少答案，请补充】

针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。

针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。异常情况函证编号客户名称询证金额(元) 回函日期回函内容 (1) 22 甲 300000 2002.1.22 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付。 (2) 56 乙 500000 2002.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回。 (3) 64 丙 640000 2002.1.19 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。 (4) 82 丁 900000 2002.1.18 采用分期付款方式购货900000元。根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元。 (5) 134 戊 600000 因地址错误被退回 ----

A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：金额单位：万元询证函编号是否回函(是/否) 账面余额回函金额差异审计说明应收账款询证函： W1 否 900 不适用不适用（1） W2 否 1300 不适用不适用（2） W3 否 850 不适用不适用（3） ....（略） ....（略） ....（略） ....（略） ....（略） ....（略）审计说明：（1）该账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。（2）询证函被退回，原因为“原址查无此单位”。已实施替代程序，未发现差异。（3）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。【缺少答案，请补充】

针对上述审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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