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判断题出售者通过“反向开票”销售报废产品，在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

单选题下列选项中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是：

单选题下列选项中属于中国境内所得的是：

下列企业提供劳务取得的收入中，应按照完工进度确认收入实现的是： A艺术表演

单选题下列选项中属于，采取预收款方式销售商品的收入确认时间是：
A签订商品销售合同
B收到预收款

单选题国内某作家的一篇小说在一家日报连载一个月，月未报社共支付稿酬7000元。该作家所获稿酬被预扣预缴的个人所得税是：

单选题某新办制造业企业 (居民企业) ，2023年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金1000万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为100万元，银行同期同类贷款年利率为5%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为：

单选题下面关于专项附加扣除的说法中，正确的是：

单选题下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是：

多选题纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴。情形包括： A 汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的 B 汇算清缴需补税但不超过规定金额的 C 已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的 D 符合汇算清缴退税条件但不申请退税的 E 已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的【正确答案】A,B,C,D 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第六条纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：（一）汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；（二）汇算清缴需补税但不超过规定金额的；（三）已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；（四）符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。130.多选题纳税人没有任职受雇单位的，向主管税务机关申报，主管税务机关包括： A 经常居住地 B 主要收入来源地 C 上一年度汇算主管税务机关 D 户籍所在地 E 任一税务机关【正确答案】A,B,D 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)的规定，纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。选项A、B、D正确131.多选题纳税人取得综合所得办理汇算清缴时，办理地点表述正确的有： A 在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报 B 汇算清缴期结束后，尚未办理汇算清缴的纳税人按其户籍所在地确定主管税务机关。 C 纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报 D 主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地 E 由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报【正确答案】A,C,D,E 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十八条在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报。由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。汇算清缴期结束后，税务部门为尚未办理汇算清缴的纳税人确定其主管税务机关。 132.多选题纳税人弥补以前年度亏损的原则有： A 先到期的先弥补 B先发生的先弥补 C 同时到期先发生的先弥补 D 数额大的先弥补 E 自行选择弥补【正确答案】A,C 【试题解析】根据A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填表说明，纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。133.多选题除事前风险提示外，汇算清缴事前管理的主要切入点还包括： A 预缴管理 B 系统优化 C基础信息维护 D 申报进度管理 E 宣传培训【正确答案】A,B,C,E 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范(2.0版)》，汇算清缴事前管理，主要从预缴管理、系统优化、基础信息维护、宣传培训、事前风险提示等方面为切入点，扎实开展企业所得税汇算清缴准备工作。134.多选题《规范》以“四个坚持，四个做实”为主线。“四个做实”包括： A 做实各级职能 B 做实管理前移 C做实提级管理 D 做实管服融合 E 做实精细服务【正确答案】A,B,C,D 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范 (2.0版)》，“四个做实”是指做实各级职能、做实管理前移、做实提级管理、做实管服融合。135.多选题2025年开展的企业所得税预缴申报数据质量考核中，需要关注的数据项有： A 利润总额 B 营业收入 C 营业成本 D 从业人数 E 资产总额 F 实际应纳所得税额【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】2025年开展的企业所得税预缴申报数据质量考核中，需要关注的数据项包括利润总额、营业收入、营业成本、从业人数和资产总额。136.多选题出口企业管理常见风险点有： A 造假团伙扎推设立风险 B 新办企业虚假出口风险 C出口企业未及时足额申报出口收入风险 D 出口企业取得财政性资金未按规定申报风险 E“买单”出口企业违规税前扣除风险确认答案【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范(2.0版)》，出口企业管理常见风险点为：造假团伙扎推设立风险、新办企业虚假出口风险、出口企业未及时足额申报出口收入风险、“买单”出口企业违规税前扣除风险以及出口企业取得财政性资金未按规定申报风险。 137.多选题下列费用中，可以纳入研发费用税前加计扣除归集范围的有： A 外聘研发人员的劳务费用 B 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 C用于研发活动的仪器、设备的折旧费 D研发活动直接形成产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用 E 失败的研发活动所发生的研发费用【正确答案】A,B,C,E 【试题解析】企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。138.多选题企业取得的财政性资金，同时符合下列哪些条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除A企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 B财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求 C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 D下发资金的部门必须为省级人民政府财政部门 E资金性质应为国家投资或资金使用后要求归还本金的财政资金【正确答案】A,B,C 【试题解析】《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条明确：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。139.多选题刘某和金某夫妇婚前均未购房，2019年贷款购买一套住房，符合专项附加扣除政策。下列关于住房贷款利息专项附加扣除的表述，正确的有： A 刘某和金某可以同时扣除 B刘某和金某约定，由刘某扣除 C 若贷款人是金某，只能由其扣除 D 扣除方式在一个纳税年度内不能变更 E 实际享受扣除后，扣除方式不得变更【正确答案】B,D 【试题解析】按照专项附加扣除暂行办法，住房贷款利息经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。140.多选题现阶段个人取得的股票转让所得，可暂免征收个人所得税的有： A 内地个人投资者转让境内上市公司流通股取得的所得 B 个人转让境内上市公司限售股取得的所得 C 香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得 D 个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得 E 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得【正确答案】A,C,E 【试题解析】个人转让境内上市公司限售股取得的所得及个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税。141.多选题下列所得，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有： A 个人购买福利彩票中奖10万元 B 个人因发表文章取得的收入 C 个人参加有奖竞猜活动取得的奖金 D 个人在任职受雇单位获得的奖金 E 个人因购物达到一定数量而获得抽奖机会的中奖所得【正确答案】A,C,E 【试题解析】个人因发表文章取得的收入属于稿酬所得，个人在任职受雇单位获得的奖金属于工资、薪金所得。142.多选题居民个人于某向税务机关咨询子女教育专项附加扣除政策，办税服务厅工作人员告知其可享受该扣除的学历范围有： A 普通高中 B 大学本科 C小学和初中 D 课外辅导班 E 中等职业教育 ,B,C,E 【试题解析】按照专项附加扣除暂行办法，学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)，不包括课外辅导班。多选题纳税人143.多选题纳税人李某，育有两女，分别为6岁、1岁。李某的父亲65岁、母亲59岁。李某爱人名下有一套商品房正在还贷款（为首套房），但由于房屋离工作单位较远，因此李某全家在单位附近租房居住，那么李某在办理2022年度汇算清缴时可以享受的专项附加扣除政策有： A 子女教育 B 3岁以下婴幼儿照护 C 住房租金 D 赡养老人 E 住房贷款利息【正确答案】A,B,D,E 【试题解析】《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以享受住房租金专项附加扣除，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。144.多选题按照企业所得税相关规定，下列情形应作为企业所得税视同销售确认收入的有： A 将资产用于生产、制造、加工另一产品。 B用于职工奖励或福利。 C 用于股息分配。 D 将资产在总机构及其分支机构之间转移。 E 自建商品房用于经营【正确答案】B,C 【试题解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。145.多选题某职员2020年入职，2022年每月应发工资35000元，每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除5000元，专项附加扣除3000元，没有其他减免收入等情况，以前三个月为例，每月应预扣预缴税额正确的是： A 1月份应预扣预缴税额660元 B 2月份应预扣预缴税额1220元 C 3月份应预扣预缴税额2200元 D 3月份应预扣预缴税额2000元 E 1月份应预扣预缴税额1220元 ,B,C 【试题解析】 1月：(35000*1-5000*1-5000*1-3000*1)*3%-0=660元；2月：(35000*2-5000*2-5000*2-3000*2)*10%-2520-660=1220元；3月：(35000*3-5000*3-5000*3-3000*3)*10%-2520-660-1220=2200元。 146.多选题根据个人所得税法规定，下列个人所得，可以免征个人所得税的包括： A 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 B国债和国家发行的金融债券利息 C按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D福利费、抚恤金、救济金 E保险赔款【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条，（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。147.多选题关于小型微利企业标准中的从业人数指标，以下说法错误的有： A 不包括企业接受的劳务派遣用工人数。 B 不超过500人。 C 应按企业全年年末值确定。 D 预缴企业所得税时，暂按本期的情况进行判断。 E 应按企业全年年初值确定。【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）规定，小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。148.多选题关于跨地区经营汇总纳税企业总、分支机构分摊税款的计算，下列表述正确的有： A 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50% B 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50% C 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 D 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25% E 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25% 【正确答案】A,B,C 【试题解析】根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第十三条规定，总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。第十四条规定，分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例149.多选题居民个人取得的下列各项所得，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的有： A 武某发表文章取得的所得 B 郑某出版作品取得的所得 C 作家钱某文学作品手稿原件拍卖所得 D 记者于某在本报社的报刊上发表作品取得的所得 E 专业作者贾某的作品由本社以图书形式出版取得的所得【正确答案】A,B,E 【试题解析】个人所得税法实施条例规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。按照国税发〔1994〕89号文件规定，作者拍卖自己的文字作品手稿原件或复印件的所得按照特许权使用费所得计税。按照国税函〔2002〕146号文件规定，任职受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得属于工资薪金所得。150.多选题以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表述正确的有： A 对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税 B 个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用 C 个人持有限售股中存在部分限售股原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，其成本费用一律不得扣除

判断题出售者通过“反向开票”销售报废产品，在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

单选题下列选项中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是：

单选题下列选项中属于中国境内所得的是：

下列企业提供劳务取得的收入中，应按照完工进度确认收入实现的是： A艺术表演

单选题国内某作家的一篇小说在一家日报连载一个月，月未报社共支付稿酬7000元。该作家所获稿酬被预扣预缴的个人所得税是：

单选题某新办制造业企业 (居民企业) ，2023年1月1日，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金1000万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为100万元，银行同期同类贷款年利率为5%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为：

单选题下面关于专项附加扣除的说法中，正确的是：

单选题下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是：

多选题纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴。情形包括： A 汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的 B 汇算清缴需补税但不超过规定金额的 C 已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的 D 符合汇算清缴退税条件但不申请退税的 E 已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的【正确答案】A,B,C,D 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第六条纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：（一）汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；（二）汇算清缴需补税但不超过规定金额的；（三）已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；（四）符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。130.多选题纳税人没有任职受雇单位的，向主管税务机关申报，主管税务机关包括： A 经常居住地 B 主要收入来源地 C 上一年度汇算主管税务机关 D 户籍所在地 E 任一税务机关【正确答案】A,B,D 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)的规定，纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。选项A、B、D正确131.多选题纳税人取得综合所得办理汇算清缴时，办理地点表述正确的有： A 在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报 B 汇算清缴期结束后，尚未办理汇算清缴的纳税人按其户籍所在地确定主管税务机关。 C 纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报 D 主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地 E 由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报【正确答案】A,C,D,E 【试题解析】根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》(国家税务总局令第57号)第十八条在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报。由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。汇算清缴期结束后，税务部门为尚未办理汇算清缴的纳税人确定其主管税务机关。 132.多选题纳税人弥补以前年度亏损的原则有： A 先到期的先弥补 B先发生的先弥补 C 同时到期先发生的先弥补 D 数额大的先弥补 E 自行选择弥补【正确答案】A,C 【试题解析】根据A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填表说明，纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。133.多选题除事前风险提示外，汇算清缴事前管理的主要切入点还包括： A 预缴管理 B 系统优化 C基础信息维护 D 申报进度管理 E 宣传培训【正确答案】A,B,C,E 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范(2.0版)》，汇算清缴事前管理，主要从预缴管理、系统优化、基础信息维护、宣传培训、事前风险提示等方面为切入点，扎实开展企业所得税汇算清缴准备工作。134.多选题《规范》以“四个坚持，四个做实”为主线。“四个做实”包括： A 做实各级职能 B 做实管理前移 C做实提级管理 D 做实管服融合 E 做实精细服务【正确答案】A,B,C,D 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范 (2.0版)》，“四个做实”是指做实各级职能、做实管理前移、做实提级管理、做实管服融合。135.多选题2025年开展的企业所得税预缴申报数据质量考核中，需要关注的数据项有： A 利润总额 B 营业收入 C 营业成本 D 从业人数 E 资产总额 F 实际应纳所得税额【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】2025年开展的企业所得税预缴申报数据质量考核中，需要关注的数据项包括利润总额、营业收入、营业成本、从业人数和资产总额。136.多选题出口企业管理常见风险点有： A 造假团伙扎推设立风险 B 新办企业虚假出口风险 C出口企业未及时足额申报出口收入风险 D 出口企业取得财政性资金未按规定申报风险 E“买单”出口企业违规税前扣除风险确认答案【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《企业所得税汇算清缴工作规范(2.0版)》，出口企业管理常见风险点为：造假团伙扎推设立风险、新办企业虚假出口风险、出口企业未及时足额申报出口收入风险、“买单”出口企业违规税前扣除风险以及出口企业取得财政性资金未按规定申报风险。 137.多选题下列费用中，可以纳入研发费用税前加计扣除归集范围的有： A 外聘研发人员的劳务费用 B 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 C用于研发活动的仪器、设备的折旧费 D研发活动直接形成产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用 E 失败的研发活动所发生的研发费用【正确答案】A,B,C,E 【试题解析】企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。138.多选题企业取得的财政性资金，同时符合下列哪些条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除A企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 B财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求 C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 D下发资金的部门必须为省级人民政府财政部门 E资金性质应为国家投资或资金使用后要求归还本金的财政资金【正确答案】A,B,C 【试题解析】《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条明确：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。139.多选题刘某和金某夫妇婚前均未购房，2019年贷款购买一套住房，符合专项附加扣除政策。下列关于住房贷款利息专项附加扣除的表述，正确的有： A 刘某和金某可以同时扣除 B刘某和金某约定，由刘某扣除 C 若贷款人是金某，只能由其扣除 D 扣除方式在一个纳税年度内不能变更 E 实际享受扣除后，扣除方式不得变更【正确答案】B,D 【试题解析】按照专项附加扣除暂行办法，住房贷款利息经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。140.多选题现阶段个人取得的股票转让所得，可暂免征收个人所得税的有： A 内地个人投资者转让境内上市公司流通股取得的所得 B 个人转让境内上市公司限售股取得的所得 C 香港市场投资者通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所得 D 个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得 E 内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得【正确答案】A,C,E 【试题解析】个人转让境内上市公司限售股取得的所得及个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税。141.多选题下列所得，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有： A 个人购买福利彩票中奖10万元 B 个人因发表文章取得的收入 C 个人参加有奖竞猜活动取得的奖金 D 个人在任职受雇单位获得的奖金 E 个人因购物达到一定数量而获得抽奖机会的中奖所得【正确答案】A,C,E 【试题解析】个人因发表文章取得的收入属于稿酬所得，个人在任职受雇单位获得的奖金属于工资、薪金所得。142.多选题居民个人于某向税务机关咨询子女教育专项附加扣除政策，办税服务厅工作人员告知其可享受该扣除的学历范围有： A 普通高中 B 大学本科 C小学和初中 D 课外辅导班 E 中等职业教育 ,B,C,E 【试题解析】按照专项附加扣除暂行办法，学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)，不包括课外辅导班。多选题纳税人143.多选题纳税人李某，育有两女，分别为6岁、1岁。李某的父亲65岁、母亲59岁。李某爱人名下有一套商品房正在还贷款（为首套房），但由于房屋离工作单位较远，因此李某全家在单位附近租房居住，那么李某在办理2022年度汇算清缴时可以享受的专项附加扣除政策有： A 子女教育 B 3岁以下婴幼儿照护 C 住房租金 D 赡养老人 E 住房贷款利息【正确答案】A,B,D,E 【试题解析】《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以享受住房租金专项附加扣除，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。144.多选题按照企业所得税相关规定，下列情形应作为企业所得税视同销售确认收入的有： A 将资产用于生产、制造、加工另一产品。 B用于职工奖励或福利。 C 用于股息分配。 D 将资产在总机构及其分支机构之间转移。 E 自建商品房用于经营【正确答案】B,C 【试题解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。145.多选题某职员2020年入职，2022年每月应发工资35000元，每月减除费用5000元，三险一金等专项扣除5000元，专项附加扣除3000元，没有其他减免收入等情况，以前三个月为例，每月应预扣预缴税额正确的是： A 1月份应预扣预缴税额660元 B 2月份应预扣预缴税额1220元 C 3月份应预扣预缴税额2200元 D 3月份应预扣预缴税额2000元 E 1月份应预扣预缴税额1220元 ,B,C 【试题解析】 1月：(35000*1-5000*1-5000*1-3000*1)*3%-0=660元；2月：(35000*2-5000*2-5000*2-3000*2)*10%-2520-660=1220元；3月：(35000*3-5000*3-5000*3-3000*3)*10%-2520-660-1220=2200元。 146.多选题根据个人所得税法规定，下列个人所得，可以免征个人所得税的包括： A 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 B国债和国家发行的金融债券利息 C按照国家统一规定发给的补贴、津贴 D福利费、抚恤金、救济金 E保险赔款【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条，（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。147.多选题关于小型微利企业标准中的从业人数指标，以下说法错误的有： A 不包括企业接受的劳务派遣用工人数。 B 不超过500人。 C 应按企业全年年末值确定。 D 预缴企业所得税时，暂按本期的情况进行判断。 E 应按企业全年年初值确定。【正确答案】A,B,C,D,E 【试题解析】根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）规定，小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。148.多选题关于跨地区经营汇总纳税企业总、分支机构分摊税款的计算，下列表述正确的有： A 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50% B 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50% C 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 D 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25% E 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×25% 【正确答案】A,B,C 【试题解析】根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第十三条规定，总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。第十四条规定，分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例149.多选题居民个人取得的下列各项所得，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的有： A 武某发表文章取得的所得 B 郑某出版作品取得的所得 C 作家钱某文学作品手稿原件拍卖所得 D 记者于某在本报社的报刊上发表作品取得的所得 E 专业作者贾某的作品由本社以图书形式出版取得的所得【正确答案】A,B,E 【试题解析】个人所得税法实施条例规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。按照国税发〔1994〕89号文件规定，作者拍卖自己的文字作品手稿原件或复印件的所得按照特许权使用费所得计税。按照国税函〔2002〕146号文件规定，任职受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得属于工资薪金所得。150.多选题以下关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表述正确的有： A 对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税 B 个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用 C 个人持有限售股中存在部分限售股原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，其成本费用一律不得扣除

某建筑企业在A省设立总机构，在B省设立有分支机构，适用跨地区经营汇总纳税有关规定。总机构在缴纳企业所得税汇算清缴税款时，应当使用的预算级次是：

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