23大企业税收合规管理及风险防控_在线真题试卷与模拟练习_23大企业税收合规管理及风险防控_考试宝

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单选题 5.00分甲、乙企业分别为不同中央企业集团的成员企业。在国务院国有资产监督管理委员会主导下，甲企业将其持有部分标的公司股权无偿划转给乙企业。甲企业虽知晓该股权划转业务不符合企业所得税递延纳税政策条件，但以“业务非集团决策、会计核算未确认收益”为由，未按规定进行涉税处理等。该行为体现的央国企集团税收风险是： A过分强调业务行政属性，不做税务处理 B过分依赖业务核算结果，未做纳税调整 C过分依赖税收洼地政策，违规迁移注册地避税 D过分重视发票管理合规性，忽视股权交易税务处理  【题目解析】：根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理。根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，央国企集团税收风险通常表现为“两个过分”：一是过分强调业务的行政属性，而不做税务处理。比如由各级国资委主导的不同集团间的股权划转事项，往往不满足适用递延纳税的条件，但企业往往认为划转不是集团的决策，且都在国资委的大盘子里，会计上也没有确认收益，因此不进行税务处理，从而产生税收风险。二是过分依赖业务核算结果，未做纳税调整税务处理。比如国网集团根据发改委相关要求，调整过去不统一的抄表期间，按自然月同期抄表，实现用电交费结算周期与电力用户生产生活周期同步。由于两种抄表方式间隔约半个月交接期，部分供电企业未将交接期收入在当期确认，而是直接计入未分配利润，导致全国多个省市半个月的电费收入少缴企业所得税。甲企业属于过分强调业务的行政属性，而不做税务处理情形。认为都在国资委统筹范围内，会计上又未确认收益，所以不做税务处理，最终产生税收风险。 

单选题 5.00分部分企业在新政策实施后，仍习惯性地按照旧政策标准执行，由此产生税收风险是： A税收政策执行口径差异导致的税收风险 B新旧政策衔接适用过程中出现的税收风险 C税会差异导致的税收风险 D监管与税收政策口径差异导致的税收风险  【题目解析】：在新旧政策衔接适用过程中，部分企业在新政策实施后，仍习惯性地按照旧政策标准执行，由此产生税收风险。如，贷款损失准备金税前扣除税收风险。又如，金融机构错误适用同业拆借不征印花税政策。因此，答案为B。 

单选题 5.00分下面说法中对“总对总”的理解错误的是： A“总对总”是指税务总局在统筹管理两千户集团的同时，从中选取国资委、财政部监管的中央企业等少数重点集团（140户），直接进行“总对总”联系，直接组织全系统的力量开展集团性税收服务和管理。 B由总局授权和指导集团总部所在地省税务局对集团总部进行“总对总”联系，组织开展集团性税收服务和管理，成员企业所在地的省税务局做好其分支机构属地服务和管理。 C“总对总”进一步提高了服务和管理层级，提升了税企双方沟通协商和问题解决效率。 D总对总是建立在点对点、支对支、分对分的基础上；总对总不是只有总局、省局对总，而是区分事项，将少数复杂事项和统筹事项提升到省局或总局对总。  【题目解析】： “总对总”是指税务总局在统筹管理两千户集团的同时，从中选取国资委、财政部监管的中央企业等少数重点集团（140户），直接进行“总对总”联系，直接组织全系统的力量开展集团性税收服务和管理。A正确。对于其余的1800多户集团，由总局授权和指导集团总部所在地省税务局对集团总部进行“总对总”联系，组织开展集团性税收服务和管理，成员企业所在地的省税务局做好其分支机构属地服务和管理。B缺少对于其余的1800多户集团，错误。“总对总”进一步提高了服务和管理层级，提升了税企双方沟通协商和问题解决效率。C正确。需要说明的，总对总是建立在点对点、支对支、分对分的基础上；总对总不是只有总局、省局对总，而是区分事项，将少数复杂事项和统筹事项提升到省局或总局对总。D正确。因此，答案为B。 

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏结合银行业税收风险管理实践，下列选项中，属于银行业税收风险的主要形成原因包括： A同一税收政策执行口径差异导致的税收风险 B不同地区之间税收遵从度差异导致的税收风险 C新旧税收政策衔接适用过程中出现的税收风险 D会计准则和税法规定在经济业务处理方式上的不同导致的税收风险 E行业监管部门出台的部分政策与税收政策口径存在差异导致的税收风险 ,C,D,E 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，一是监管与税收政策口径差异导致的税收风险。银行业是强监管行业，行业监管部门出台的部分政策与税收政策口径存在差异，导致金融机构在税收政策理解和执行上容易出现偏差。二是税会差异导致的税收风险。该类风险主要是指会计准则和税法规定在经济业务处理方式上的不同导致的税收风险。三是新旧政策衔接适用过程中出现的税收风险。部分企业在新政策实施后，仍习惯性地按照旧政策标准执行，由此产生税收风险。四是税收政策执行口径差异导致的税收风险。该类风险主要是指对同一项税收政策，不同企业在政策理解上存在差异，不同地区税务机关政策执行松紧不一导致的税收风险。执行口径：从风险成因看，银行业税收风险主要有：一是监管与税收政策口径差异导致的税收风险。二是税会差异导致的税收风险。三是新旧政策衔接适用过程中出现的税收风险。四是税收政策执行口径差异导致的税收风险。企业的税收遵从度差异属于纳税人之间风险暴露水平不同的成因，不是行业税收风险的主要成因。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :周新雨股东减持是企业经营中特殊的重大事项，是复杂的股权交易和资产重组行为，其主要特点有： A减持涉及面广 B减持方式多样 C减持主体多元 D新型产品频出 E减持股东单一 ,B,C,D 【题目解析】：选项A减持涉及面广,上市公司在全生命周期管理中，需要系统全面考虑股东减持的涉税因素。选项B减持方式多样，减持可以分为交易过户、非交易过户，不同方式在涉税监管方面各有特点，各有侧重。选项C减持主体多元，当前股东减持主体包括法人、合伙企业、个人、非居民企业等多种类型，各类主体减持活动均保持一定比例。选项D新型产品频出，在监管实践中，以资管产品、金融衍生品为代表的新业务新模式频发多发，具体包括契约型基金、信托产品、员工持股计划、收益互换等多种形式。因此，答案为ABCD。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏下列属于小游戏行业常见风险的有： A纳税人即征即退政策条件适用有误，造成未缴或少缴增值税 B关联企业业务往来不符合独立交易原则少缴企业所得税 C列支广告费和业务宣传费未按规定进行纳税调整 D自主研发、合作研发等不符合加计扣除条件，违规享受优惠少缴企业所得税 E超范围计提贷款损失准备未进行纳税调整，少缴企业所得税的风险 ,B,C,D 【题目解析】： ABCD在讲课中均有提及，属于小游戏行业的常见的风险。E是金融业常见税收风险。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 下列选项中，属于银行业在贷款损失处理环节容易产生的税收风险的有： A扩大贷款损失准备金税前扣除范围风险 B逾期90天以上的贷款应收未收利息税务处理不当风险 C汇金债利息收入免税政策适用的风险 D重复计提贷款损失准备金的风险 E贷款追索核销不合规风险 ,D,E 【题目解析】：扩大贷款损失准备金税前扣除范围风险、重复计提贷款损失准备金的风险、贷款追索核销不合规风险均属于银行业在贷款损失处理环节容易产生的税收风险。逾期90天以上的贷款应收未收利息税务处理不当风险出现在贷款逾期处理环节，汇金债利息收入免税政策适用风险出现在利息收入环节。因此，答案为ADE。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏随着资本市场发展，上市公司股东减持行为日趋复杂，其税收监管面临的主要难点有： A数据“采不全” B监管“跟不上” C成本“算不清” D架构“穿不透” E政策“用不准” ,B,C,D,E 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，上市公司股东减持税收监管难点，一是数据“采不全”；二是监管“跟不上”；三是成本“算不清”；四是架构“穿不透”；五是政策“用不准”。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏发电行业因错误适用税收优惠政策或政策衔接不当导致的税收风险有： A发电企业对已提足折旧仍在使用的固定资产，错误地继续计提折旧并在税前扣除，存在少缴企业所得税的风险 B运营不符合西部大开发税收优惠条件的小型水电站，存在错误适用区域性优惠政策少缴企业所得税的风险 C风力发电企业未按规定判定优惠适用条件，存在错误适用增值税即征即退政策导致少缴增值税的风险 D不符合高新技术企业认定标准的发电企业，存在错误适用高新技术企业所得税优惠政策少缴税款的风险 E新能源发电企业取得可再生能源补贴收入后，存在未按税收规定申报缴纳增值税、企业所得税导致少缴税款的风险 ,C,D,E 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，先进的电力技术是保障电力生产、供应可靠的重要基础。无论是电力生产、技术设备、管理等领域，还是厂站自动控制、设备安装维护等方面，如水电站采用高度自动化的控制系统，包括远程监控，数据采集和处理、自动的调节等技术，都需要运用大量技术。电力供应需要先进的输变电技术、电力系统自动化技术、用电计量技术、电力电子技术等的支持。电力系统中的各类装备的技术水平直接影响电力供应的安全稳定性和经济效益。因此，电力行业属于典型的技术密集型行业。从鼓励产业发展看，发电行业存在大量减税降费、税收优惠政策。新旧政策存在衔接问题，部分企业在新政策实施后，仍习惯性地按照旧政策标准执行，由此产生税收风险。如：运营不符合西开政策条件的小型水电站，错误适用西开政策少缴企业所得税风险；风力发电即征即退优惠政策错误适用少缴增值税风险；不符合高新技术企业所得税减免条件错误适用优惠政策少缴企业所得税风险；新能源发电企业可再生能源补贴收入少缴增值税、企业所得税风险等。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏下列选项中，大企业集团中民营企业的税收风险主要特征包括： A财务会计处理类型多 B高净值个人税收风险多 C虚开增值税发票案件多 D错误享受税费优惠政策多 E利用关联交易转移利润手法多 ,D,E 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，民营企业，收益最终是个人所有，所以对于股东来说，少交一块钱的税收，就是多赚一块钱的利润，在政策口径不够清晰、政策理解存在税企差异的情况下，会有侥幸心理，倾向于选择少缴税的处理方式。因此民营企业集团税收风险通常表现为“三多”：一是错享优惠政策多；二是利润转移手法多；三是高净值个人税收风险多。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 1982年，国务院决定成立中国海洋石油税务局，最初隶属财政部，业务归财政部税务总局领导，在几地设立海洋石油税务分局，后期又成立海南分局，与中国海洋石油总公司和各海区外国公司直接对口进行征收管理。设立海洋石油税务分局的有： A上海 B天津 C广州 D湛江 E深圳 ,B,C,D,E 【题目解析】： 1982年，国务院决定成立中国海洋石油税务局，最初隶属财政部，业务归财政部税务总局领导，在上海、天津、广州、湛江、深圳设立海洋石油税务分局，后期又成立海南分局，与中国海洋石油总公司和各海区外国公司直接对口进行征收管理。因此，答案为ABCDE。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏传统火力发电行业在环保税、资源税方面的主要税收风险包括： A排放一般性粉尘未按规定申报缴纳环境保护税 B销售洗选煤未准确适用资源税税率少缴资源税 C出售固体废物未按规定申报缴纳环境保护税 D未按实际取用水量申报缴纳水资源税 E申报汞及其化合物少缴环境保护税 ,B,C,D,E 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，传统发电行业属于主要依赖针对火力发电行业，不仅消耗大量资源，还产生大量二氧化碳和其他污染物，所以火力发电企业还会涉及到环保税、资源税方面的问题。我们在前期风险分析应对时，发现存在以下风险：一般性粉尘排放未缴纳环保税、洗选煤存在0.5-1个点资源税率差异；出售固体废物少缴环境保护税风险；未按实际取用水量申报缴纳水资源税风险；申报汞及其化合物少缴环境保护税风险等。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏税收监管中，以资管产品、金融衍生品为代表的新业务新模式频发多发，且形式多样。下列选项中，属于该类新业务新模式具体形式的有： A契约型基金 B信托产品 C员工持股计划 D收益互换 E个人直接持股 ,B,C,D 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，在监管实践中，以资管产品、金融衍生品为代表的新业务新模式频发多发，具体包括契约型基金、信托产品、员工持股计划、收益互换等多种形式，据了解，2024年资管产品减持金额已占到全部减持金额的13.9%，同比提高1.7个百分点。这些新模式往往存在结构设计复杂、多层嵌套现象普遍、免税应税收入交织难以准确切分、政策适用不明确等问题，增加了监管执行难度。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏发电行业因资产日常管理中税会差异处理不当会导致税收风险。下列选项中，属于此类风险的有： A未按规定调整维简费和安全生产费在税前扣除少缴企业所得税风险 B未按规定调整资产减值准备金、专项储备、资产折旧少缴企业所得税风险 C未按规定扣除资产减值准备金少缴企业所得税风险 D风力、光伏发电企业占用耕地未及时缴纳耕地占用税风险 E销售电力产品时未按规定核算增值税销项税额导致少缴增值税风险 ,B,C,D 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，基于发电行业高投入低利润、投资周期长、资金周转慢等特点，发电企业容易产生与资产日常管理有关的、由于税会差异处理不当而导致的税收风险。如：未按规定调整维简费和安全生产费在税前扣除少缴企业所得税的风险；未按规定调整资产减值准备金、专项储备、资产折旧少缴企业所得税风险；未按规定扣除资产减值准备金少缴企业所得税风险；以及风力、光伏发电企业占用耕地未及时缴纳耕地占用税风险等。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 大企业集团通过不同的集团管控模式，实现集团管控与效率的平衡，争取集团整体协同和价值创造的最大化。常见的企业集团管控模式有： A财务管控模式 B科技管控模式 C战略管控模式 D运营管控模式 E综合管控模式 ,C,D,E 【题目解析】：财务管控模式是一种高度分权型的管控模式，其基本特点是“甩手掌柜”，一般适用于非相关多元产业，比如中国国新集团、中国诚通集团等。战略管控模式是母公司集权、各子公司相对分权的管控模式，其基本特点是“抓放兼顾”，通过调整战略方向，达到协同子公司发展的目标，一般适用于相关多元企业集团，比如中粮集团、中交建集团等。运营管控模式是一种高度集权的管控模式，其基本特点是“全面介入”，从战略的分析、制定、执行到评估与调整实现全过程管理，一般适用于单一产业或业务紧密相关的企业集团，比如工商银行、国家电网等。综合管控模式是指集团总部根据业务多元化程度对成员企业采用两种或两种以上的管控方式，可以是“战略+财务”或“战略+运营”等，一般适用于多元经营的产业，比如招商集团、华润集团等。因此，企业集团主要管控模式可以分为财务管控型、战略管控型、运营管控型和综合管控型。答案为ACDE。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏对煤炭采选企业维简费及安全生产费税前扣除开展风险管理，需重点核查的会计明细科目包括： A制造费用 B生产成本 C管理费用 D专项储备 E销售费用 ,B,C,D 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，某煤炭采选企业，按照有关规定提取了维简费及安全生产费，但税前扣除时并未区分计提费用是否实际发生就全额扣除，存在少缴企业所得税的风险。经对企业开展政策辅导，该企业调减2024年度已预提未实际发生的维简费及安全生产费用，合计补缴企业所得税款6809.85万元。对同类企业开展风险管理时，要重点查看企业“制造费用”“生产成本”“管理费用”“专项储备”等明细科目，审核维简费和安全生产费的扣除是否符合相关规定。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏结合网络小游戏企业行业特性，下列关于该类企业税收风险的表述中，说法正确的包括： A某游戏开发商与游戏运营商合作运营游戏并取得运营收入分成后，向运营商开具品名为“软件”、税率为13%的增值税专用发票，并享受软件业增值税超过3%即征即退优惠政策，则该业务存在违规享受增值税即征即退政策的税收风险 B某游戏集团母公司为支持全资子公司开展游戏开发项目，向子公司提供资金支持却未收取任何利息，并长期以“其他应收款”科目核算，则该业务存在关联企业业务往来不符合独立交易原则少缴企业所得税的税收风险 C某游戏运营商投放互联网广告、购买流量时，取得互联网企业为其开具的信息技术服务类增值税发票，并列支为销售费用，则该业务存在超限额列支广告费和业务宣传费少缴企业所得税的税收风险 D某游戏开发企业自主研发游戏项目研发结束、取得小游戏备案号、形成无形资产后，继续享受研发费用加计扣除，则该业务存在违规享受研发费用加计扣除优惠少缴企业所得税的税收风险 E某游戏开发企业新购置单价低于500万元的开发用服务器，在适用固定资产一次性扣除政策时，未向主管税务机关报送资料进行事前审核，则该业务存在违规适用固定资产加速一次性扣除政策少缴企业所得税的税收风险 ,B,C,D 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，通过对某网络小游戏企业集团的典型风险剖析和约谈核实，发现以下风险：风险点1：纳税人即征即退政策条件适用有误，造成未缴或少缴增值税；风险点2：关联企业业务往来不符合独立交易原则少缴企业所得税；风险点3：列支广告费和业务宣传费未按规定进行纳税调整；风险点4：自主研发、合作研发等不符合加计扣除条件，违规享受优惠少缴企业所得税。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏 2015年以来，部分上市公司股东在规避监管时，采用的避税手段呈现出一定特征。下列选项中，符合该类股东避税手段呈现的主要特征包括： A某股东通过搭建多层有限合伙人（LP）结构，将非创投资金伪装成“合格创投”资金，以此享受创投领域相关税收优惠，存在“假创投”特征 B某股东将自身经营主体拆分为多个小规模纳税人，违规适用小规模纳税人增值税优惠政策，存在“假小规模”特征 C某股东转让股权时，未依据实际情况确认股权原始成本，故意按照15%的比例核定成本额以减少应税收入，存在“假成本”特征 D某股东在不改变企业实际经营地址的情况下，将注册地迁移至税收洼地，借助当地核定征收政策降低税负，存在“假迁移”特征 E某股东通过虚构股东分红协议，将股权转让产生的应税收益伪装成股息红利所得，违规适用股息红利相关税收优惠，存在“假分红”特征 ,B,C,D 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，在规避证券部门监管的同时，部分股东避税的手段更趋复杂多样，呈现出“四假”特征：一是假创投，通过多层有限合伙人（LP）结构将非创投资金伪装成“合格创投”以享受相关优惠；二是假小规模，拆分成小规模纳税人，违规适用增值税优惠政策；三是假成本，不根据实际情况确定股权原始成本，故意按照15%核定成本额以减少应税收入；四是假迁移，在不改变实际经营地的情况下，将注册地迁移至税收洼地，利用核定征收政策进行避税。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 :扈伟宏大企业集团税务内控较为健全，税收风险多隐蔽于政策适用环节。对大企业集团影响较大的税收政策出台后，为精准识别和判定税收风险，需重点监控集团相关变动情况有： A业务模式 B核算方式 C定价机制 D申报时点 E报表份数 ,B,C 【题目解析】：根据国家税务总局2025年《大企业税收合规管理及风险防控》课程讲解，税务内控比较健全的大企业集团通常拥有独立的税务管理部门或团队，即使内控管理稍弱的集团也会设置专门的税务管理岗位，同时集团也会聘请实力雄厚的第三方中介机构参与日常税务管理，因此大企业集团通常不会发生低级的、一般性的核算、填报错误。但这不代表不会产生税收风险，反而说明在政策的适用上产生的风险更加隐蔽、更难处理。比如在营改增政策出台后，电信运营商不断调整套餐业务的基础电信服务和增值电信服务分摊比例，造成增值税负逐年下降。因此针对具有行业代表性的集团，要剖析业务模式、核算方式、定价机制等，进行深入的政策适用性分析，才能识别和判定风险。尤其是在政策发生调整前后，要重点对企业业务模式、核算方式、定价机制的变动情况进行监控分析。再如生产燃油车、白酒、煤炭等在单一生产环节征收消费税、资源税的集团，会通过设立销售公司、延长销售链条降低税基。这类行为我们很难通过面上的交易去认定风险，还受到沟通成本、舆论影响、地方财权等多重因素影响，“一案一议”特征明显，通常需要应对部门与企业多轮举证和谈判，应对周期长。

多选题 2.00分漏选分数:0.00 从风险环节看，银行业税收风险主要来源于以下哪几个业务环节： A利息收入环节 B利息支出环节 C贷款逾期处理环节 D存款环节 E贷款损失处理环节 ,C,E 【题目解析】：从风险环节看，银行业税收风险主要来源于以下三个环节，一是利息收入环节，免税政策较多，这些免税政策往往是税收风险高发领域。二是贷款逾期处理环节，主要有逾期90天以上的贷款应收未收利息税务处理不当风险等。三是贷款损失处理环节，主要风险有扩大贷款损失准备金税前扣除范围风险等。因此，答案为ACE。