2025年中级审计师《审计理论与实务》考题一_在线真题试卷与模拟练习_2025年中级审计师《审计理论与实务》考题一_考试宝

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针对“资料1”，审计人员在核实乙公司2021年经营业绩真实性时，应重点关注的问题为（）。

“资料2”中，可以用来对主营业务收入进行截止期测试的审计程序为（）。

“资料5”中，为核实乙公司该笔委托代销业务的真实性，审计人员可进一步采取的审计程序为（）。

针对“资料2”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有（）。

“资料4”中，违反内部控制中“职责分离控制”要求的做法有（）。

“资料4”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有（）。

“资料1”中，应当由仓储部门承担的职责为（）。

“资料3”中，不能解释丙公司存货周转率变动趋势的为（）。

2022年5月，某审计组对乙公司2021年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下所述。【资料1】乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2020年初出现产能过剩，乙公司所处行业毛利率2019年至2021年持续下滑。乙公司2019年、2020年、2021年主营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6亿元、4.2亿元。对于2021年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境下，2021年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。【资料2】经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2021年的主营业务收入进行截止期测试，并提出了如下审计程序：（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭证日期；（2）选取报表日前后若干天的赊销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭证日期；（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具日期和发货凭证日期。【资料3】审计人员发现，2022年2月5日，乙公司发生一笔上年已确认收入的销售退回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2022年主营业务收入。 2022年4月15日乙公司董事会批准报出财务报告。【资料4】审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2021年末应收账款余额较2020年末增长50%。【资料5】2021年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账款。审计人员对其进行了函证，回函内容为：2021年12月10日收到乙公司委托本公司代销的货物3600万元，2022年3月15日售出。要求：根据资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。【缺少答案，请补充】

2022年3月，某审计组对乙公司2021年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下。 <1>乙公司采取了下列内部控制措施：（1）提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；（2）负责合同签订与合同审核的部门相互独立；（3）负责验收的部门与财会部门相互独立；（4）应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。 <2>审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备予以恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。 <3>审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，乙公司不同管理人员做出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。 <4>审计组在调查了解中发现：（1）乙公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；（2）会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；（3）出纳人员负责会计软件的管理维护；（4）出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；（5）采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；（6）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。【缺少答案，请补充】

2022年3月，某审计组对丙公司2021年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下。【资料1】丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：（1）对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；（2）单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；（3）设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；（4）设置存货实物台账，详细登记存货入库、出库情况，并定期与财会部门核对。【资料2】根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：（1）监盘存货，证实存货的真实性和所有权；（2）计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；（3）抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；（4）抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。【资料3】审计人员发现，丙公司2021年存货周转率较2020年有较大幅度下降。丙公司解释如下：2021年产品平均销售价格比2020年有所下调；由于加大了宣传力度，广告营销费用有所上升；12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用手续；公司增加了2021年末原材料的储备量。【资料4】审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：（1）先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；（2）提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；（3）抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；（4）抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。【资料5**】丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元；将Z材料加工成A产品预计加工费用合计400万元，A产品销售价格预计1900万元。丙公司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。【缺少答案，请补充】

案例（三）资料： 2022年3月，某审计组对丙公司2021年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下所述。 [资料1]丙公司有关存货的部分内部控制措施如下：（1）对仓储环节发生报废的存货，填制报废审批单并报批；（2）单独记录代管、代销的存货，避免与本公司存货混淆；（3）设置存货明细账，及时反映存货的收、发、结存情况；（4）设置存货实物台账，详细登记存货入库、出库情况，并定期与财会部门核对。 [资料2]根据调查和测评内部控制的情况，审计人员作出如下工作安排：（1）监盘存货，证实存货的真实性和所有权；（2）计算并分析存货周转率，检查存货的总体合理性；（3）抽查金额较大的入库出库单，证实存货截止期的正确性；（4）抽查存货采购业务的会计处理，证实存货计价方法的合规性。 [资料3]审计人员发现，丙公司2021年存货周转率较2020年有较大幅度下降。丙公司解释如下：2021年产品平均销售价格比2020年有所下调；由于加大了宣传力度，广告营销费用有所上升；12月有部分原材料已投入生产，但未及时办理领用手续；公司增加了2021年末原材料的储备量。 [资料4]审计人员对丙公司存货实施了监盘，具体做法如下：（1）先由丙公司独立进行盘点，审计人员回避；（2）提前通知丙公司拟进行抽盘的范围，要求丙公司做好准备；（3）抽盘过程中，关注存货有无过期、失效、毁损等情况；（4）抽盘发现账实不符时，要求丙公司直接调整存货明细账。 [资料5]丙公司为生产A产品而持有Z材料。审计人员在审查期末库存Z材料成本时发现，Z材料的实际成本合计1000万元，市场价格合计800万元；将Z材料加工成A产品预计加工费用合计400万元，A产品销售价格预计1900万元。丙公司为Z材料计提了200万元的存货跌价准备。【缺少答案，请补充】