25年中级会计《中级会计实务》内部密押题 (2)_在线真题试卷与模拟练习_25年中级会计《中级会计实务》内部密押题 (2)_考试宝

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2021年12月31日甲公司向丙公司（非关联方）发行1000万股普通股，取得其持有的乙公司80%股权，形成反向购买，有关股份登记和股东变更手续于当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司。2021年12月31日，甲公司无形资产账面价值和公允价值分别为300万元和400万元，乙公司无形资产账面价值和公允价值分别为750万元和600万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司合并报表中无形资产列报金额为（）万元。

2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元。公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为（）万元。

甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时即期汇率折算。2021年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台作为存货，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。至2021年12月31日，甲公司已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.70元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2021年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）元人民币。

2021年8月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度800000元。9月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了680000元用款额度。9月10日，该事业单位收到相关支付凭证时，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。

某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末即期汇率为1美元=6.40元人民币，当期即期汇率近似汇率（采用平均汇率确定）为1美元=6.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，该子公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公司本期资产负债表“盈余公积”项目的期末余额为（）万元人民币。

实施职工内部退休计划的，应当按照离职后福利处理。

企业在资产负债表日无需对递延所得税资产进行减值测试

合营安排分为共同经营和合营企业。其中共同经营中各合营方对合营安排相关的净资产享有权利。

非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

债权人对债务人的权益性投资通过其他人代持，债权人不具有股东身份，但实质上以股东身份进行债务重组，债权人和债务人应当认为该债务重组构成权益性交易。

企业发生的资产负债表日后重大非调整事项虽然不影响资产负债表日存在的情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，应在附注中对其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响加以披露。

企业一般固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

企业自创商誉或吸收合并形成的商誉均属于无形资产的核算范围。

甲公司为上市公司，2020年至2022年发生如下与投资相关的业务：（1）2020年3月1日，甲公司以银行存款支付价款610万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元）购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2020年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元并存入银行。2020年12月31日，该股票市价为每股1.4元。（2）2021年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2021年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2021年3月10日，甲公司收到该现金股利并存入银行。（4）2021年度甲公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权性投资）公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。（5）2022年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当日A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。（6）2022年第一季度A公司实现净利润1200万元。（7）其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；②本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

某企业为上市公司，2020年财务报表于2021年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2021年4月10日。该企业2021年日后期间对2020年财务报表审计时发现如下问题。资料一：2020年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元/件，市场售价为47万元/件，共200件，其中50件签订了不可撤的合同，合同价款为51万元/件。该产品预计销售费用为1万元/件，企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。该无形资产的原值为1200万元，企业2020年按照税法年限对其进行计提了摊销120万元。已知：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求： <1>、根据资料一判断该项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。 <2>、根据资料二判断该项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。同时结转该企业上述全部事项以前年度损益调整的金额【缺少答案，请补充】

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