(1)2016年1月1日，以银行存款2000 000元向A公司投资，获得A公司30％的表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假设甲公司的初始投资成本与投资时应享有A公司的可辨认净资产公允价值份额相等。

(2)2016 年A 公司发生亏损4000 000元。

(3)2017 年A 公司实现净利润7000 000元。

(4)2018 年4 月25 日，A公司宣告发放2017 年度现金股利2 000 000元。

(5)2018 年5 月5 日，收到现金股利。

要求：

(1)编制向A 公司投资的会计分录；

答：借：长期股权投资——投资成本 2000 000

贷：银行存款 2000 000

(2)编制2016 年年末确认投资损失的会计分录；

答：借：投资收益 1200 000

贷：长期股权投资——损益调整 1200 000

(3)编制2017 年年末确认投资收益的会计分录：

答：借：长期股权投资——损益调整 2100 000

贷：投资收益 2100 000

(4)编制2018 年应收现金股利的会计分录；

答：借：应收股利 600 000

贷：长期股权投资——损益调整 600 000

(5)编制2018 年收到现金股利的会计分录。

答：借：银行存款 600 000

贷：应收股利 600 000

(1)向银行借入短期借款150 000 元。

(2)预提短期借款利息750 元。

(3)购入材料一批，价款200 000 元，可抵扣增值税税额32 000 元，材料已验收入库，开具面值为232 000 元的银行承兑汇票一张。原材料按实际成本核算。

(4)预收8 公司货款50 000 元。

(5)将B 公司预订的商品发出，售价l20 000 元，增值税税额19 200 元，共计139 200 元，同时收到8 公司支付的剩余货款89 200 元。

要求：

(1)编制取得短期借款的会计分录；

答：借：银行存款 150 000

贷：短期借款 150 000

(2)编制预提借款利息的会计分录；

答：借：财务费用 750

贷：应付利息 750

(3)编制购买材料的会计分录；

答：借：原材料 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 32 000

贷：应付票据 232 000

(4)编制预收货款的会计分录：

答：借：银行存款 50 000

贷：应收账款 50 000

(5)编制销售商品的会计分录：

答：借：应收账款 50 000

银行存款 89 200

贷：主营业务收入 120 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19 200

(1)2017年5月10日，购入A公司股票100 000股，每股价格20.5元，其中包含已宣告但尚未发放的每股现金股利0.5元；另支付交易费用5 000元，全部款项以银行存款支付。

(2)2017年5月20日，收到 A 公司发放的现金股利。

(3)2017年12月31日，A公司股票市场价格为每股25元。

(4)2018年7月15日，将持有的A公司的股票全部售出，每股售价为28元。

要求:

(1)编制购入股票的会计分录；

答：借:可供出售金融资产——成本 2 005 000

应收股利 50 000

贷:银行存款 2 055 000

(2)编制收到现金股利的会计分录；

答：借:银行存款 50 000

贷：应收股利 50 000

(3)编制确认公允价值变动的会计分录；

答：借:可供出售金融资产——公允价值变动 495 000

贷：其他综合收益 495 000

(4)编制出售股票的会计分录。

答：借:银行存款 2800 000

贷：可供出售金融资产——成本 2 005 000

——公允价值变动 495 000

投资收益 300 000

借：其他综合收益 495 000

贷：投资收益 495 000

(1)3日，销售产品一批，售价50 000元，增值税税额8000元，全部款项存入银行，该批产品成本为36 000元。

(2)17日，用银行存款支付广告费16 000元。

(3)24日，收到捐赠款70 000元，存入银行。

(4)30日，计提管理部门固定资产折旧20 000元。

要求:

(1)编制销售产品并结转销售成本的会计分录;

答：借:银行存款 58 000

贷:主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 000

借:主营业务成本 36 000

贷:库存商品 36 000

(2)编制支付广告费的会计分录:

答：借:销售费用 16 000

贷:银行存款 16 000

(3)编制收到捐赠款的会计分录:

答：借:银行存款 70 000

贷:营业外收入 70 000

(4)编制计提折旧的会计分录。

答：借:管理费用 20 000

贷:累计折旧 20 000

(1)购入A材料，取得增值税专用发票，价款190000元，增值税税额24 700元，签发无息商业承兑汇票，材料尚未入库。

(2)购入的上述 A 材料验收入库。

(3)商业承兑汇票到期，支付款项 214 700 元。

(4)发出A材料229 200元用于产品生产。

(5)期末结存A材料成本56 800元，可变现净值55 000元。

要求:

(1)编制购入A材料的会计分录;

答：借：在途物资 190 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 24 700

贷：应付票据 214 700

(2)编制 A 材料验收入库的会计分录;

答：借：原材料 190 000

贷：在途物资 190 000

(3)编制支付商业承兑汇票款的会计分录;

答：借：应付票据 214 700

贷：银行存款 214 700

(4)编制发出A材料的会计分录;

答：借：生产成本 229 200

贷：原材料 229 200

(5)编制计提 A 材料减值准备的会计分录。

答：借：资产减值损失 1 800

贷：存货跌价准备 1 800

(1)分配本月应付生产工人的工资140000元，车间管理人员工资30000元，企业管理人员工资 60 000元，销售人员工资20 000元。

(2)分配本月建筑安装固定资产人员工资50 000元，自行研发无形资产人员工资30 000元。

(3)代扣个人所得税8 500元后，用银行存款支付工资321 500元。

(4)用银行存款支付代扣的个人所得税。

要求:

(1)编制分配生产工人、车间管理人员、企业管理人员和销售人员工资的会计分录;

答：借：生产成本 140 000

制造费用 30 000

管理费用 60 000

销售费用 20 000

贷：应付职工薪酬 250 000

(2)编制分配安装人员和研发人员工资的会计分录;

答：借：在建工程 50 000

研发支出 30 000

贷：应付职工薪酬 80 000

(3)编制支付工资并代扣个人所得税的会计分录;

答：借：应付职工薪酬 330 000

贷：应交税费 8 500

银行存款 321 500

(4)编制缴纳个人所得税的会计分录。

答：借：应交税费 8 500

贷:：银行存款 8 500

(1)2019年7月10日，购入A公司股票2 000 000股作为交易性金融资产，支付价款6 020 000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20 000元，另支付手续费6 000元。

(2)2019年7月31日，甲公司收到现金股利20 000元。

(3)2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为7 200 000元。

(4)2020年1月10日，将持有的A公司股票全部出售，收到价款7 000 000元。

要求:

(1)编制购买 A 公司股票的会计分录;

答：借：交易性金融资产——成本 6 000 000

应收股利 20 000

投资收益 6 000

贷：银行存款 6 026 000

(2)编制收到现金股利的会计分录;

答：借：银行存款 20 000

贷：应收股利 20 000

(3)编制确认公允价值变动的会计分录;

答：借:交易性金融资产——公允价值变动 1 200 000

贷：公允价值变动损益 1 200 000

(4)编制出售 A 公司股票的会计分录，

答：借：银行存款 7 000 000

公允价值变动损益 1 200 000

贷：交易性金融资产——成本 6 000 000

——公允价值变动 1 200 000

投资收益 1 000 000

(1)为筹集资金发行债券，面值1 000 000元，发行价980 000元，不考虑相关税费，收到款项存入银行。

(2)将资本公积500 000元转增资本;

(3)支付销售商品应负担的运费10 000元。

(4)根据股东大会决定，提取盈余公积200 000元，并向股东分配现金股利 350 000 元。

要求:

(1)编制发行债券的会计分录;

答：借：银行存款 980 000

应付债券——利息调整 20 000

贷：应付债券-面值 1 000 000

(2)编制资本公积转增资本的会计分录;

答：借：资本公积 500 000

贷：实收资本(或股本) 500 000

(3)编制支付运费的会计分录:

答：借：销售费用 10 000

贷：银行存款 10 000

(4)编制利润分配的会计分录。

答：借：利润分配——应付股利 350 000

——提取盈余公积 200 000

贷：应付股利 350 000

盈余公积 300 000

(1)购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额 13 000元，款项以银行存款支付。

(2)某自营工程领用工程物资 200 000 元。

(3)某自营工程完工并交付使用，实际建造成本1500000元。

(4)计提固定资产折旧50 000元，其中:生产车间计提折旧38 000元，行政管理部门计提折旧 12 000 元。

(5)对生产设备进行日常维修，领用原材料2000元，应付修理人员的工资8000元。

要求:

(1)编制购入生产设备的会计分录:

答：借：固定资产 100 000

应交税费——应交增值税(进项税额） 13 000

贷：银行存款 113000

(2)编制领用工程物资的会计分录：

答：借：在建工程 200 000

贷：工程物资 200000

(3)编制工程完工交付使用的会计分录

答：借：固定资产 1500 000

贷：在建工程 1500000

(4)编制计提折旧的会计分录;

答：借：制造费用 38 000

管理费用 12000

贷：累计折旧 50000

(5)编制生产设备维修的会计分录。

答：借：管理费用 10000

贷：原材料 2000

应付职工薪酬 8000

(1)为筹集资金发行股票10000000股，每股面值1元，每股发行价格5元，扣除发行手续费 500 000元，所得款项存入银行。

(2)销售产品一批，开出增值税专用发票，价款1800000元，增值税税额234000元，收到款项存入银行;该批产品成本为1200 000元。

(3)年初为建造仓库取得银行借款15000000元，年利率 8%，期限2年，到期还本付息。

(4)年末仓库尚未建成，借款利息1200000元全部符合资本化条件。

要求:

(1)编制发行股票的会计分录;

答：借：银行存款 49 500 000

贷：股本 10000000

资本公积 39 500 000

(2)编制销售产品会计分录:

答：借：银行存款 2 034000

贷：主营业务收入 1 800000

应交税费-应交增值税（销项税额) 234000

(3)编制结转产品成本的会计分录;

答：借：主营业务成本 1 200 000

贷：库存商品 1 200 000

(4)编制取得长期借款的会计分录;

答：借：银行存款 15 000 000

贷：长期借款 15 000 000

(5)编制计提借款利息的会计分录。

答：借：在建工程 1200000

贷：长期借款 1200000

(1)1日，从银行取得6个月借款1000 000元。

(2)15日，收到投资者投入一项专利权，经评估确认该专利权价值460000元，与投资各方确认价值相符

(3)30日，计提本月出租非专利技术的摊销额3000元。

(4)30日，计提本月折旧费，其中:生产车间折旧费40000元，专设销售部门折旧费 12 000 元。

(5)30日，计提本月短期借款利息5000元。

要求:

(1)编制取得借款的会计分录;

答：借：银行存款 1 000 000

贷：短期借款 1 000 000

(2)编制收到专利权投资的会计分录:

答：借：无形资产 460 000

贷：实收资本 460 000

(3)编制摊销出租非专利技术的会计分录;

答：借：其他业务成本 3 000

贷：累计摊销 3 000

(4)编制计提折旧费的会计分录;

答：借：制造费用 40 000

销售费用 12 000

贷：累计折旧 52 000

(5)编制计提借款利息的会计分录

答：借：财务费用 5 000

贷：应付利息 5 000

(1)2020年1月1日，以银行存款12000000元购入A公司股票，占A公司普通股的30%，对其具有重大影响。假设乙公司的初始投资成本与投资时应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额相等。

(2)2020年3月17日，购入100000股B公司股票，将其确认为交易性金融资产支付价款1000000元，另支付手续费10000元，全部款项以银行存款支付。

(3)2020年A公司实现净利润，乙公司应享有的份额为1800000元。

(4)2021年3月25日，B公司宣告分派现金股利，乙公司应享有20000元。

(5)2021年4月1日，收到B公司发放的现金股利20000元。

要求:

(1)编制 2020 年购入 A 公司股票的会计分录；

答：借：长期股权投资--投资成本 12 000 000

贷：银行存款 12 000 000

(2)编制 2020 年购入 B公司股票的会计分录；

答：借：交易性金融资产--成本 1 000 000

投资收益 10 000

贷：银行存款 1 010 000

(3)编制 2020 年末确认对A公司投资收益的会计分录；

答：借：长期股权投资一--损益调整 1 800 000

贷：投资收益 1 800 000

(4)编制 2021年应收B公司现金股利的会计分录；

答：借：应收股利 20 000

贷：投资收益 20 000

(5)编制2021年收到B公司现金股利的会计分录。

答：借：银行存款 20 000

贷：应收股利 20 000

(1)计提本月工资1000 000元，其中:销售人员工资 700 000 元，行政管理人员工资 200 000 元，工程人员工资100000元。

(2)采购员李磊出差预借差旅费5000元，以银行转账方式支付。

(3)企业代扣个人所得税 80 000 元。

(4)以支票支付工资 920 000 元。

(5)采购员李磊出差回来报销差旅费5 200 元，超出 200 元以现金支付。

要求:

(1)编制计提工资的会计分录;

答：借：销售费用 700 000

管理费用 200 000

在建工程 100 000

贷：应付职工薪酬 1 000 000

(2)编制预借差旅费的会计分录;

答：借：其他应收款 5 000

贷：银行存款 5 000

(3)编制代扣个人所得税的会计分录;

答：借：应付职工薪酬 80 000

贷：应交税费 80 000

(4)编制支付工资的会计分录;

答：借：应付职工薪酬 920 000

贷：银行存款 920 000

(5)编制报销差旅费的会计分录。

答：借：管理费用 5 200

贷：其他应收款 5 000

库存现金 200

(1)5日，赊销商品，价目表上售价1000000元，给予客户10%的商业折扣，增值税税率 13%。

(2)20日，出租仓库取得租金收入300000元，增值税税额27000元，款项存入银行。

(3)31日，计提本期出租仓库折旧10000元。

(4)31日，结转销售商品成本800000元。

(5)31日，计提库存商品减值准备20000元。

要求:

(1)编制赊销商品的会计分录;

答：借：应收账款 1 017 000

贷：主营业务收入 900 000

应交税费一-应交增值税(销项税额) 117 000

(2)编制取得仓库租金的会计分录:

答：借：银行存款 327 000

贷：其他业务收入 300 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 27 000

(3)编制计提出租仓库折旧的会计分录

答：借：其他业务成本 10 000

贷：投资性房地产累计折旧 10 000

(4)编制结转销售商品成本的会计分录

答：借：主营业务成本 800 000

贷：库存商品 800 000

(5)编制计提库存商品减值准备的会计分录。

答：借：资产减值损失 20 000

贷：存货跌价准备 20 000

(1)报废设备原值 32 000元，累计折旧7200元，支付清理费用400元，收到残料变价收入1000元，款项均以银行存款收付。

(2)毁损材料账面成本3 000元(不考虑增值税)。

(3)清理完毕，结转设备和材料的净损益。

要求:

(1)编制设备转入清理的会计分录；

答：借：固定资产清理 24 800

累计折旧 7 200

贷：固定资产 32 000

(2)编制支付设备清理费用的会计分录；

答：借：固定资产清理 400

贷：银行存款 400

(3)编制取得设备残料变价收入的会计分录;

答：借：银行存款 1 000

贷：固定资产清理 1 000

(4)编制结转毁损材料成本的会计分录;

答：借：待处理财产损溢 3 000

贷：原材料 3 000

(5)编制结转设备和材料净损益的会计分录。

答：借：营业外支出 27 200

贷：待处理财产损溢 3 000

固定资产清理 24 200

(1)2019年4月1日，收到A、B投资者共出资600000元，存入银行。

(2)2020年5月9日，收到C投资者出资360000元存入银行，其中应记入“实收资本”账户的金额是 300000元。

(3)2020年末，提取盈余公积48 000元。

(4)2020年末，将资本公积50000元转增资本，已办妥增资手续。

(5)2020年末，决定向投资者分配利润60000元。

要求:

(1)编制收到A、B 投资者投资的会计分录;

答：借：银行存款 600 000

贷：实收资本 600 000

(2)编制收到C投资者投资的会计分录；

答：借：银行存款 360 000

贷：实收资本 300 000

资本公积 60 000

(3)编制提取盈余公积的会计分录；

答：借：利润分配 48 000

贷：盈余公积 48 000

(4)编制资本公积转增资本的会计分录；

答：借：资本公积 50 000

贷：实收资本 50 000

(5)编制向投资者分配利润的会计分录。

答：借：利润分配 60 000

贷：应付股利 60 000

(1)购入材料一批，增值税专用发票注明价款100 000 元、增值税税额13 000元，材料尚未到达，签发不带息商业汇票一张。

(2)上述材料到达并验收入库，该批材料计划成本 95000元。

(3)上述商业汇票到期，以银行存款 113 000 元偿还票据款。

(4)生产产品领用材料一批，计划成本 50 000 元。

(5)月末结转生产产品领用材料应分摊的超支差异1000元。

要求:

(1)编制购入材料的会计分录；

答：借：材料采购 100 000

应交税费一应交增值税(进项税额) 13000

贷：应付票据 113000

(2)编制材料验收入库的会计分录;

答：借：原材料 95000

材料成本差异 5000

贷：材料采购 100000

(3)编制偿还票据款的会计分录;

答：借：应付票据 113000

贷：银行存款 113000

(4)编制生产领用材料的会计分录;

答：借：生产成本 50000

贷：原材料 50000

(5)编制月末结转材料成本差异的会计分录。

答：借：生产成本 1000

贷：材料成本差异 1000

(1)2021年3月8日，以银行存款30000000元购买A公司50%的股权，投资后乙公司与其他投资企业能够对A公司实施共同控制;投资成本与应享有公司可辨认净资产公允价值的份额一致。

(2)2021年A公司实现净利润5000 000 元。

(3)2021年A公司其他综合收益增加 400 000 元。

(4)2022年3月29日，A公司宣告发放现金股利1400000元

(5)2022年4月1日，收到A公司发放的现金股利。

要求:

(1)编制乙公司取得长期股权投资的会计分录:

答：借：长期股权投资——投资成本 30 000 000

贷：银行存款 30000000

(2)编制乙公司确认投资收益的会计分录;

答：借：长期股权投资——损益调整 2 500 000

贷：投资收益 2 500 000

(3)编制乙公司确认其他综合收益的会计分录;

答：借：长期股权投资——其他综合收益 200 000

贷：其他综合收益 200 000

(4)编制乙公司确认应收现金股利的会计分录;

答：借：应收股利 700 000

贷：长期股权投资——损益调整 700 000

(5)编制乙公司收到现金股利的会计分录。

答：借：银行存款 700 000

贷：应收股利 700 000

(1)2016年1月1日，以银行存款2000 000元向A公司投资，获得A公司30％的表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假设甲公司的初始投资成本与投资时应享有A公司的可辨认净资产公允价值份额相等。

(2)2016 年A 公司发生亏损4000 000元。

(3)2017 年A 公司实现净利润7000 000元。

(4)2018 年4 月25 日，A公司宣告发放2017 年度现金股利2 000 000元。

(5)2018 年5 月5 日，收到现金股利。

要求：

(1)编制向A 公司投资的会计分录；

答：借：长期股权投资——投资成本 2000 000

             贷：银行存款 2000 000

(2)编制2016 年年末确认投资损失的会计分录；

答：借：投资收益 1200 000

             贷：长期股权投资——损益调整 1200 000

(3)编制2017 年年末确认投资收益的会计分录：

答：借：长期股权投资——损益调整 2100 000

             贷：投资收益 2100 000

(4)编制2018 年应收现金股利的会计分录；

答：借：应收股利 600 000

             贷：长期股权投资——损益调整 600 000

(5)编制2018 年收到现金股利的会计分录。

答：借：银行存款 600 000

              贷：应收股利 600 000

(1)向银行借入短期借款150 000 元。

(2)预提短期借款利息750 元。

(3)购入材料一批，价款200 000 元，可抵扣增值税税额32 000 元，材料已验收入库，开具面值为232 000 元的银行承兑汇票一张。原材料按实际成本核算。

(4)预收8 公司货款50 000 元。

(5)将B 公司预订的商品发出，售价l20 000 元，增值税税额19 200 元，共计139 200 元，同时收到8 公司支付的剩余货款89 200 元。

要求：

(1)编制取得短期借款的会计分录；

答：借：银行存款 150 000

             贷：短期借款 150 000

(2)编制预提借款利息的会计分录；

答：借：财务费用 750

             贷：应付利息 750

(3)编制购买材料的会计分录；

答：借：原材料 200 000

             应交税费——应交增值税（进项税额） 32 000

             贷：应付票据 232 000

(4)编制预收货款的会计分录：

答：借：银行存款 50 000

             贷：应收账款 50 000

(5)编制销售商品的会计分录：

答：借：应收账款 50 000

             银行存款 89 200

             贷：主营业务收入 120 000

                    应交税费——应交增值税（销项税额） 19 200