甲公司以库存商品A产品、投资性房地产交换乙公司的原材料、固定资产(机器设备),假定交换前后资产用途保持不变。甲公司和乙公司交换的存货和固定资产适用的增值税税率均为13％,有关资料如下:

(1)甲公司换出:

①库存商品A产品:账面成本为100万元,已计提存货跌价准备30万元,不含税公允价值为150万元(等于按收入准则确定的交易价格)；

②投资性房地产:账面价值为120万元(其中成本为125万元,公允价值变动减少5万元),公允价值200万元(该投资性房地产不考虑增值税)。合计不含税公允价值为350万元,合计含税公允价值为369.5万元。

(2)乙公司换出:

①原材料:账面成本为80万元,已计提存货跌价准备5万元,不含税公允价值为100万元(等于按收入准则确定的交易价格)；

②固定资产:账面原值为150万元,已计提折旧为10万元,不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元,合计含税公允价值为339万元。

(3)乙公司另向甲公司支付银行存款30.5万元。

(4)假定该项交换具有商业实质,且上述存货的公允价值均与其按收入准则确定的交易价格相等。

下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,不正确的是( )。

2×21年度甲公司发生下列交易或事项:

(1)1月10日,甲公司支付100万美元购入乙公司股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日汇率为1美元＝6.4元人民币；

(2)5月5日,甲公司将50万美元兑换成人民币,当日汇率为1美元＝6.5元人民币；

(3)10月15日,甲公司自美国进口原材料,支付150万美元,当日汇率为1美元＝6.45元人民币；

(4)12月20日,甲公司为建造生产线借入专门借款1000万美元,当日汇率为1美元＝6.48元人民币。

2×21年12月31日生产线尚未开工建造,当日的汇率为1美元＝6.6元人民币,假设不考虑其他因素,下列表述中正确的是(  )。

甲公司于2015年6月30日对一条生产线进行更新改造,该生产线原价为1 000万元,预计使用年限为5年,已经使用2年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。

更新改造过程中领用本企业产品一批,计入在建工程的价值为215万元,发生人工费用50万元,领用工程用物资125万元;

用一台300万元的部件替换生产线中已经报废原部件,被替换部件原值350万元(被替换部件已无使用价值,残值为0)。该改造工程于

2016年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年,预计净残值为0,折旧方法不变,则

2017年12月31日该生产线的账面价值为(  )万元。

英明公司为建造自用的办公楼,于2×16年1月1日,购入一项土地使用权,购买价款为4 000万元。为建造办公楼发生材料支出500万元,施工工人工资为100万元,其他日常活动的相关支出为1 000万元。

该办公楼于2×16年12月31日达到预定可使用状态。假定该土地使用权的预计使用年限是50年,该办公楼的预计使用年限是20年,预计净残值均为0,均采用直线法进行摊销和计提折旧。

不考虑其他因素,则该土地使用权2×16年年末的账面价值为(  )万元。

甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为4 000万元。

该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。

该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金600万元,每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3 900万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2×17年12月31日,该办公楼的公允价值为2 200万元。

假定不考虑增值税等其他因素的影响,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(  )。

2015年1月1日,经股东大会批准,东方股份有限公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些管理人员从2015年1月1日起在该公司连续服务满4年,即可按照当时的股价增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。

2015年和2016年没有管理人员离职,截至2016年年末累计确认应付职工薪酬150 000元,在2017年有5名管理人员离职,预计2018年没有管理人员离职,2017年年末该现金股票增值权的公允价值为每份12元,不考虑其他因素的影响,该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额和2017年年末应付职工薪酬的累计金额分别为(  )元。

甲公司2×20年3月在上年度财务报告批准对外报出后,发现2×18年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。

该固定资产2×18年应计提折旧120万元,2×19年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。

假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。

甲公司2×20年度所有者权益变动表"本年数"中"年初未分配利润"项目应调减的金额为(  )万元。

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。

2020年12月31日,甲公司库存自制半成品成本为70万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用22万元,预计产成品不含增值税的销售价格为100万元,销售费用为12万元。

假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。

2020年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为(  )万元。

2020年1月1日,甲公司支付价款1 100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。

该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。

当日,甲公司将其划分为债权投资核算,按年确认投资收益。2020年12月31日,该债券未出现减值迹象。

2021年1月1日,该债券市价总额为1 250万元。当日,因甲公司资金周转困难,遂将其持有乙公司的债券出售80%,出售债券发生相关手续费8万元；

该债券剩余的20%重分类为其他债权投资。2021年4月30日,甲公司将剩余20%债券出售取得价款300万元,另支付相关手续费2万元。

不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是(  )。

2×22年12月1日,甲公司将一批商品出售给乙公司,开具增值税专用发票注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元,该批商品的成本为4 200万元。

根据合同约定,乙公司拥有2个月的试用期,在试用期出现问题乙公司有权退货, 甲公司预计退货概率为10%,至年末乙公司尚未退货。

甲公司适用的所得税税率为15%,预计未来期间保持不变,且未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素,甲公司2×22年12月31日应确认递延 所得税负债是(   )。