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预期可获得补偿的处理2.预期可获得补偿的处理企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值。会计分录为：借：其他应收款贷：营业外支出等或有事项的具体应用飞越必刷题：64、65 第记 2分 22 （一）未决诉讼或未决仲裁诉讼尚未裁决之前，对于被告而言，可能形成一项或有负债或者预计负债。对于原告而言，可能形成一项或有资产，针对被告具体情况如下表所示：情形会计处理原则会计分录前期资产负债表日已经合理预计了预计负债将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出借或贷：营业外支出贷或借：预计负债借：预计负债贷：其他应付款前期资产负债表日，依据当时实际情况和掌握的证据，原本应当能够合理估计但所做估计与当时的事实严重不符属于前期会计差错，按前期会计差错更正方法进行处理借或贷：营业外支出贷或借：预计负债前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出借：营业外支出贷：其他应付款资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理借或贷：营业外支出贷或借：预计负债借：预计负债（如涉及）贷：其他应付款（二）产品质量保证企业按相关法律法规提供售出产品质量保证的，属于保证类质保，应按或有事项进行会计处理，会计分类为：借：主营业务成本命题角度：判断合同中企业为客户提供延保服务是否构成单项履约义务。此类题目需要结合题目的已知条件进行判断，此项延保服务是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。如果满足，属于提供服务类质保服务，应将其作为单项履约义务，并把交易价格按合同开始日单独售价相对比例进行分配，并在履行该项履约义务时确认收入。如果经过判断未提供一项单独的服务，属于保证类质保服务，满足条件确认预计负债。通关绿卡（三）亏损合同待执行合同变亏损合同的，应按退出合同的最低净成本进行会计处理，具体情况如下表所示：退出合同最低净成本选择会计处理原则会计分录未履行合同按预计支付金额确认预计负债借：营业外支出贷：预计负债继续履行合同不存在标的资产的，将预计损失确认负债借：主营业务成本贷：预计负债借：预计负债贷：库存商品存在标的资产的，对标的资产计提存货跌价准备，损失金额超过计提的存货跌价准备金额借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：主营业务成本贷：预计负债借：预计负债贷：库存商品（四）重组义务下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：（1）有详细、正式的重组计划。（2）该重组计划已对外公告。企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，应当确认为负债。企业应当按照与重组资产负债表飞越必刷题：28、66、67、146 第记 2分 23 （一）资产和负债列报流动与非流动项目的标准具体分类标准如下表所示：项目流动性划分标准（满足之一）资产（1）预计在一个正常营业周期（含因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年）中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物负债（1）预计在一个正常营业周期中清偿，包括超过一年才予以清偿的经营性负债，也属于流动负债。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利命题角度：根据经济事项判断相关资产或负债是否属于流动（或非流动）项目。（1）并非所有的交易性金融资产均属于流动资产，例如，自资产负债表日起超过 12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产（若衍生工具划分为交易性金融负债，则其流动性划分与上述处理相同）。（2）对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业存在将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利，应当归类为非流动负债。企业没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利，即使在资产负债表日后财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。同时，如果企业在资产负债表日享有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利，即使后续发生提前偿还或者企业计划提前偿还，也不影响企业在资产负债表日将该负债划分为非流动负债。（3）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。（4）对负债的流动性进行划分时的负债清偿是指，企业向交易对手方以转移现金、其他经济资源（如商品或服务）或企业自身权益工具的方式解除负债。需要说明的是，如果该选择权按照《企业会计准则第37号—金融工具列报》的相关规定应当分类为权益，并作为复合金融工具的权益组成部分单独确认的，不影响该项负债的流动性划分。（二）重点报表项目填列说明报表项目填表说明交易性金融资产应根据“交易性金融资产 ”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在 “其他非流动金融资产 ”项目反映应收款项融资资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等债权投资根据“债权投资 ”科目的相关明细科目期末余额，减去 “债权投资减值准备 ”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在 “一年内到期的非流动资产 ”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在 “其他流动资产”项目反映其他债权投资根据“其他债权投资 ”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在 “一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在 “其他流动资产 ”项目反映一年内到期的非流动资产按照相关会计准则采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、使用权资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产 ”项目租赁负债应根据“租赁负债 ”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以命题角度：合同履约成本、合同取得成本和合同结算如何在资产负债表中列报。合同履约成本和合同取得成本初始确认时摊销期不超过一年或一个正常营业周期的部分填列“存货”项目。合同履约成本和合同取得成本初始确认时摊销期在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去 “合同履约成本减值准备 ”科目和“合同取得成本减值准备 ”科目中相应余额后，填列 “其他非流动资产 ”项目。 “合同结算 ”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为 “合同资产 ”或“其他非流动资产 ”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为 “合同负债 ”或“其他非流动负债 ”项目。通关绿卡利润表飞越必刷题：29、68 第记 2分 24 （一）营业利润营业利润= 营业收入- 营业成本- 税金及附加- 销售费用- 管理费用- 研发费用- 财务费用-资产减值损失- 信用减值损失+ 其他收益+ 投资收益（- 投资损失）+ 净敞口套期收益（- 净敞口套期损失）+ 公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）+ 资产处置收益（- 资产处置损失）（二）利润总额利润总额= 营业利润+ 营业外收入- 营业外支出（三）净利润净利润= 利润总额- 所得税费用命题角度：考核具体经济业务是否影响营业利润。在作答此类题目时按以下步骤判断：第一步，该事项是否影响损益。第二步，影响损益的应该计入哪个损益类会计科目。第三步，如果计入的是营业外收入、营业外支出和所得税费用，不影响营业利润，其他损益类科目影响营业利润。现金流量表飞越必刷题：69、70、71 第记 2分 25 现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。（1）投资活动产生的现金流量，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（2）筹资活动产生的现金流量，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（3）经营活动产生的现金流量，是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。命题角度：根据经济业务判断现金流量的具体分类。现金流量三大分类的区分按以下步骤进行：第一步，判断是否属于投资活动或筹资活动，如果均不属于则是经营活动。第二步，投资活动是广义的投资，既包括对外投资（买卖股票、债券等）也包括对内投资（买卖固定资产、无形资产等）。第三步，筹资活动也是广义的筹资，既包括向债权人筹资（向银行借款、发行公司债券等）也包括向股东筹资（发行普通股等）。第四步，追根溯源，无论是投资活动还是筹资活动需要找到 “根源”，即经济业务的本质。通关绿卡近5年常考和本年实务热点现金流量区分如下表所示：分类案例经营活动产生的现金流量（1）代扣代缴个人所得税手续费返还款项。（2）与资产相关政府补助收到的款项。（3）支付应付账款（应付票据）。（4）支付给离退休人员的薪酬。（5）不附追索权商业汇票贴现收到的款项。（6）支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债的可变租赁付款额等投资活动产生的现金流量续表分类案例筹资活动产生的现金流量（1）在合并报表中购买少数股东股权。（2）分期付款购入资产具有融资性质分期支付的款项。（3）支付发行股票的手续费。（4）附追索权商业汇票的贴现。（5）回购股票用于激励职工支付的款项。（6）回购已授予但未解锁的限制性股票支付的现金。（7）支付的预付租金和租赁保证金。（8）支付租赁负债本金和利息等关联方关系和中期财报飞越必刷题：30、72、73 第记 2分 26 （一）关联方披露关联方关系的存在是以股权投资为前提，投资方能够控制、共同控制或对被投资方施加重大影响的，存在关联方关系。具体情况如下表所示：分类情形构成关联方关系（1）该企业的母公司： ①某一个企业直接控制一个或多个企业。 ②某一个企业通过一个或若干个中间企业间接控制一个或多个企业。 ③一个企业直接地和通过一个或若干中间企业间接地控制一个或多个企业。（2）该企业的子公司。（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（4）对该企业实施共同控制的投资方。（5）对该企业施加重大影响的投资方。（6）该企业的合营企业，企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业。（7）企业的合营企业与企业的其他合营企业或联营企业，合营企业包括合营企业及其子公司。（8）该企业的联营企业，联营企业包括联营企业及其子公司。（9）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。续表分类情形构成关联方关系（11）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。（12）该企业关键管理人员提供服务的提供方与服务接受方（需具体判断）。（13）企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业或联营企业。（14）该企业设立的企业年金基金等不构成关联方关系（1）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。（2）与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。（3）仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业，不构成关联方关系。（4）两方或两方以上同受一方重大影响的，不构成关联方（二）中期财务报告（1）中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，需要注意的是，企业可以根据需要自行决定是否在中期财务报告中编制所有者权益（股东权益）变动表。（2）中期财务报告编制应遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则，同时，企业应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础。（3）中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致。在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。（4）企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外。（5）企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。命题角度：结合具体经济业务判断是否构成关联方关系。此类题目按以下原则进行判断：（1）判断是否存在投资关系（重大影响以上），包括直接投资和间接投资，如果不存在投资关系，不构成关联方关系。（2）存在投资关系特殊情况见下图（50%以上为控制，50%为共同控制，30%为重大影响）：甲(　　)B 50% 50% 30% 30% 80% 70% 90% 60% 50% 50% 50%30% 30% 30% 80% 80% 50% 50% 30% 30% （3）通过个人进行关联，包括父母、子女、兄弟姐妹、配偶。 2分 27 （1）如果债券是分期付息、到期还本债券，按以下公式计算：（2）如果债券是到期一次还本付息的，按以下公式计算：（1）可转债权益成分的公允价值=可转债发行价格-负债成分的公允价值。（2）负债成分的公允价值=没有转股权一般公司债券的实际发行价格（未来现金流量（1）直接根据转股时的会计分录进行计算，借方金额合计减除贷方股本金额后的差（2）可以根据如下公式计算： 2分 28 2分 29 （1）当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息。（2）稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。（1）计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收（2）计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数

下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。 A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东、视同销售货物计算缴纳的增值税计入销售成本 B.一般纳税人当期直接减免的增值税，应计入其他收益(　　).一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算 D.小规模纳税人采用简易计税方法核算应缴纳的增值税，通过“应交税费——简易计税”科目核算第6记知识链接向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。2×24年，有10名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×25年该10名管理人员将每人休假9天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。第7记

否为交易目的而持有？

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