企业所得税对错题（2025年7月）_在线真题试卷与模拟练习_企业所得税对错题（2025年7月）_考试宝

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根据国家税务总局公告2018年第28号-国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告规定，除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过三年。答案：追补年限不得超过五年

总局企业所得司司长王世宇在2025年3月28日“企业所得税合规管理及风险防控”培训上特别强调：自2026年1月1日起，资源回收行业企业所得税不再适用过渡期措施，对仍存在不合规凭证税前扣除情形的，不得税前扣除，按照适用税率征收企业所得税。

A公司、B公司同为C市国资委100%投资控股的居民企业，在C市国资委主导下，A公司向B公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。以上业务A公司、B公司企业所得税可以按特殊性税务处理。答案：《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以适用特殊性税务处理。根据《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第一条规定，《通知》第三条所称“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，限于以下情形： (一)100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资(包括资本公积，下同)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 (二)100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积，下同)处理，子公司按接受投资处理。 (三)100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。 (四)受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。划转的主体限于居民企业，因国资委并不是企业，国资委100%控股企业间的股权或资产无偿划拨的情况，不适用这一政策。

企业在2024年12月份预提的工资薪金，2025年5月份才发放，能够在2024年度企业所得税汇算清缴时扣除。

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠不可以同时享受。答案：根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，如果企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，可以按规定同时享受。

企业享受增值税加计抵减政策，加计抵减部分的增值税不需要缴纳企业所得税。根据财政部会计司发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理：实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费一一未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减部分的增值税金额贷记“其他收益”科目。因此，该部分应当计入当期收入总额，计算缴纳企业所得税。

企业增资扩股、稀释股权需要征收企业所得税。答案：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所得税收入的不同类型，企业增资扩股（稀释股权），是企业股东投资行为，可直接增加企业的实收资本（股本），没有取得企业所得税应税收入，不做为企业应税收入征收企业所得税，也不存在征税问题。

企业取得的增值税留抵退税为应税收入。根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。因此，企业收到增值税增量留抵退税款，账务上冲减“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，不影响企业利润总额，因此不需要缴纳企业所得税。

银行罚息不可以税前扣除。答案：《企业所得税法》第十条第四项规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算应纳税所得额时扣除。银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的经济违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

视同独立纳税人缴税的二级分支机构可以享受小型微利企业所得税减征政策。答案：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号)的规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。因此，视同独立纳税人的分支机构，不能单独享受小型微利企业优惠。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）的规定，除实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴外，其他所有企业均应该进行汇算清缴，无论企业是否在减税、免税期间，也无论企业实际经营情况是盈利还是亏损。

根据总局企业所得税汇算清缴工作规范（2.0版）规定，要引导并鼓励纳税人和代理申报的中介机构尽早完成申报，明确告知其可以选择申报与缴税分离方式，同时尽早申报有利于税务机关有针对性地开展纳税辅导，帮助其排查并降低涉税风险。

自2023年度汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。答案：自2021年度汇算清缴起

根据总局企业所得税汇算清缴工作规范（2.0版）规定，纳税人汇算清缴申报后同时发起退税申请。对单户企业汇算清缴应退企业所得税金额不超过1万元，且符合信用等级等条件的，自动审核退税、开具发送收入退还书。

汇算清缴期结束后，纳税人如发现年度申报表存在错误，可通过电子税务局进行一次更正申报。答案：汇算清缴期结束后，纳税人如发现年度申报表存在错误，可通过电子税务局进行两次更正申报。如需进行第三次更正，实行预约更正。纳税人在电子税务局填报更正报表类型、所属年度、更正原因、更正项目等信息后进行预约，由税务机关初步研判涉税风险后，开通电子税务局更正申报功能，可在约定时间内更正申报。如需进行更多次数更正，应提供包括待更正报表类型（查账、核定、总分机构等）、所属年度、更正原因、更正项目、更正前后金额等情况的书面说明材料，在办税服务厅办理更正申报。

企业申报享受企业所得税优恵需要备案。答案：根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优恵政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定:“企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备査。"

法人合伙人从合伙企业取得的经营所得为免税收入，不是企业所得税应税收入。答案：根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税（2008）159号）第二条规定，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。同时该文件第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。因此，企业法人参与合伙企业出资的，即使合伙企业不实际分配所得，法人合伙人也应根据财税（2008）159号文件规定，将合伙企业的年度生产经营所得和其他所得，依据合伙协议约定的分配比例计算应享有的份额，并将此份额并入法人合伙人的生产经营所得计算缴纳企业所得税。

A公司为B公司100%控股的子公司，B公司以管理费形式向A公司提取费用并开具发票给A公司，A公司据此支付给B公司的管理费可以税前扣除。答案：根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）中的规定：四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

根据国税发［2009］80号-国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知规定，对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。

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