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甲公司 2×23 年 1 月 1 日开始计提折旧的某项固定资产，原价为 500 万元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。税法规定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。2×23 年 12 月 31 日，该固定资产的可收回金额为 280 万元，税法规定资产在发生实质性损失时可予税前扣除。不考虑其他因素，2×23 年 12 月 31 日，该固定资产产生的税会差异为（）。

甲公司 2×23 年 7 月 1 日购入一项商标权，取得成本为 800 万元，无法确定其使用寿命。2×23 年 12 月 31 日，甲公司对该项商标权进行减值测试，其可收回金额为 680 万元。税法规定，该无形资产应采用直线法摊销，预计使用寿命为 10 年，无残值。甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司应确认递延所得税资产（）万元。

甲公司 2×22 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 1500 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2×22 年 12 月 31 日甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 1650 万元。2×23 年年末，该批股票的公允价值为 1620 万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2×23 年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。

甲公司于 2×23 年 2 月 20 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为 6000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×23 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值跌至 5600 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会发生改变。不考虑其他因素，2×23 年 12 月 31 日甲公司因该投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。

甲公司于 2×23 年 2 月自公开市场以每股 4 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，指定为其他权益工具投资核算。2×23 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 6 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司 2×23 年 12 月 31 日因该金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。

甲公司于 2×23 年 12 月 1 日收到与资产相关的政府补助 300 万元（采用总额法核算）。至 2×23 年 12 月 31 日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助应在收到时计入应纳税所得额。甲公司 2×23 年 12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。

甲公司 2×23 年发生了 450 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司 2×23 年实现销售收入 2500 万元。2×23 年 12 月 31 日，甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。

甲公司于 2×23 年度发生经营亏损 2000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。甲公司预计其未来 5 年期间能够产生 1200 万元应纳税所得额用于弥补该亏损。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，甲公司 2×23 年应确认递延所得税资产（）万元。

甲公司于 2×22 年 12 月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值均与会计相同。至 2×23 年 12 月 31 日，该设备未计提减值准备。甲公司 2×23 年适用的所得税税率为 25%，从 2×24 年开始适用的所得税税率为 15%。不考虑其他因素的影响，甲公司 2×23 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。

下列关于同一控制下企业合并的表述中不正确的是（）。

甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2×23年6月1日，甲公司以银行存款2000万元和一项无形资产作为对价，取得丙公司持有的乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，该无形资产的账面价值为500万元（原价800万元，累计摊销300万元），公允价值为600万元，合并过程中另发生法律咨询费用50万元。乙公司的所有者权益账面价值总额为3000万元（与在最终控制方合并财务报表中的账面价值相等），其中股本1300万元，资本公积1200万元，盈余公积100万元，未分配利润400万元，可辨认净资产公允价值为3050万元。2×23年5月31日甲公司的“资本公积—股本溢价”科目（合并前）贷方余额为3000万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中不正确的是（）。

2×23年甲公司决定向非关联方乙公司定向发行股票购买乙公司持有的一项业务。甲公司和乙公司以被购买业务的可辨认净资产在2×22年12月31日的公允价值11500万元作为参考依据，确定交易价格为12000万元。甲公司董事会决议公告日（2×23年2月）前20个交易日公司股票交易均价为6元/股，此次交易中甲公司向乙公司非公开发行股票2000万股。协议同时约定，乙公司取得的股票3年内不能转让。2×23年8月31日甲公司办理完增发登记等手续，双方也完成了必要的财产权交接手续，甲公司对被购买业务开始实施控制。当日甲公司股票收盘价为6.5元/股，乙公司被购买业务的可辨认净资产的公允价值为11800万元。甲公司购买乙公司该业务的合并成本为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司以一项账面价值为2500万元的固定资产和银行存款3000万元对非关联方乙公司进行吸收合并。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5100万元，公允价值为5250万元。此外，甲公司发生合并相关的费用为120万元。不考虑其他因素，甲公司该项合并对营业利润的影响金额是（）万元。

甲公司2×23年7月1日以银行存款3300万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制（甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系）。同日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

项目账面价值公允价值

无形资产 1000 1500

或有负债 — 50

上述无形资产的成本为3000万元，原预计使用寿命为30年，截至2×23年7月1日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述无形资产采用直线法进行摊销，无残值。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成，购买日个别财务报表中不符合预计负债确认条件。2×23年12月10日法院终审判决乙公司无须支付赔偿，丙公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，甲公司在合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%。2×23年1月1日，甲公司以增发800万股普通股（每股市价8元，每股面值1元）作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用320万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为6400万元，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为1200万元（计税基础），公允价值为2000万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。不考虑其他因素，甲公司因该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为（）万元。

2×22年1月1日，甲公司以每股6元的价格购入乙公司股票500万股，并由此持有乙公司5%股权。甲公司将对乙公司的该项投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×22年12月31日，乙公司普通股每股市价为6.5元。2×23年2月10日，甲公司以银行存款40000万元作为对价，向乙公司大股东收购乙公司55%的股权，从而取得对乙公司的控制权；乙公司当日普通股股价为每股7元，可辨认净资产的公允价值为60000万元。假设甲公司购买乙公司5%股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易，且投资前甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费和其他因素，甲公司应在合并财务报表中确认的商誉为（）万元。

2×23年6月1日，甲公司以增发1000万股普通股（每股市价5元，每股面值1元）作为对价，从丙公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用100万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为5500万元，除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为450万元，公允价值为550万元。甲公司与乙公司和丙公司在交易前均不具有关联方关系，不考虑其他因素，该项企业合并在甲公司合并财务报表中形成的商誉为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司以4500万元从集团外部购入乙公司60%有表决权股份，对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。2×23年度，乙公司实现净利润3000万元，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为2500万元，宣告分派现金股利1000万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司从集团外部购入乙公司60%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制。2×23年度，乙公司实现净利润600万元，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润为500万元，宣告分派现金股利200万元。2×23年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为2000万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。

甲公司是乙公司的母公司。2×23年9月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。至2×23年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的30%，确认收入480万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

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