25年《基础必修·专属讲义》之好题精练篇-中级-会计实务(1)_在线真题试卷与模拟练习_25年《基础必修·专属讲义》之好题精练篇-中级-会计实务(1)_考试宝

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8 斯尔解析 (　　)债务，应先对固定资产进行清理。债务人应确认重组收益（记入“其他收益”科目）= 债务账面价值 - 固定资产清理账面价值 - 固定资产处置发生的销项税额 = 债务账面价值 -（固定资产账面价值 + 清理费用）- 抵债固定资产的销项税额，选项(　　)应编制的会计分录如下：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（清理费）借：应付账款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）其他收益——债务重组收益

9 斯尔解析 (　　)债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量，选项(　　)重大影响，长期股权投资入账金额为放弃债权的公允价值及相关税费，选项人将债务转为权益工具所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入投资收益，选项

10 斯尔解析 (　　)其他权益工具投资的处置。本题中，甲公司受让资产为两项，一项为其他权益工具投资，一项为无形资产，由于合同签订当日，相关资产的转让手续已办妥，债务重组已完成，因此其他权益工具投资的入账价值应以当日公允价值 300 万元确认，未来处置时累计确认的其他综合收益不影响当期损益，影响留存收益，选项(　　)产）= 放弃债权的公允价值 - 金融资产的入账价值 =1 000-300=700（万元），选项应确认投资收益的金额 = 放弃债权的公允价值 - 放弃债权的账面价值 =1 000-（1 300-200）= -100（万元），选项借：其他权益工具投资 300 无形资产（1 000-300）700 坏账准备 200 投资收益 100 贷：应收账款 1 300

12 斯尔解析 (　　)按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，与选项(　　)应纳税所得额时其计税基础为 0，选项基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异，选项

15 斯尔解析 (　　)暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，选项定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，该差异应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用，选项时性差异，应确认递延所得税资产，选项事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产，选项

16 斯尔解析 (　　)投资以及其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，产生的递延所得税应相应计入其他综合收益，不影响企业当期损益，选项(　　)价值变动计入公允价值变动损益，产生的递延所得税应相应计入所得税费用，影响企业当期损益，选项 B

17 斯尔解析 (　　)税费用（或减递延所得税收益），选项所得税税率进行计算，而递延所得税的确认按转回时的税率确认，选项费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债，选项导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量，选项

18 斯尔解析 (　　)易性金融资产的账面价值为 1 400 万元，计税基础为 1 200 万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债 =（1 400-1 200）×25％ =50（万元）； 2×23 年 12 月 31 日资产的账面价值为 1 100 万元，计税基础 1 200 万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 =（1 200-1 100）×25％ = 25（万元），原已确认的递延所得税负债 50 万元应予转回，选项(　　)本题应编制的会计分录如下：（1）2×22 年 12 月 31 日：借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50 （2）2×23 年 12 月 31 日：借：递延所得税负债 50 贷：所得税费用 50 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25

19 斯尔解析 (　　)接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有：对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益等。选项(　　)允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，确认递延所得税计入所得税费用。

5 斯尔解析或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理；非货币性项目并非必须在资产负债表日进行折算。本题中，短期借款属于货币性项目，选项长期股权投资均属于非货币性资产，选项 (　　)

8 斯尔解析 (　　)经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，选项其他综合收益，后续处置时将其转入当期损益，选项变动计入其他综合收益在以后期间不得重新分类进入损益，处置时转入留存收益，选项当选；自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产产生的其他综合收益，处置投资性房地产时冲减营业成本，选项

9 斯尔解析 (　　)经营活动记账本位币时需考虑多种因素，而非直接选择所在地货币作为记账本位币，选项选。企业选定境外经营的记账本位币，除考虑企业选择记账本位币因素外，还需考虑的因素有：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。没有自主性则选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。占较大比重的，选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（选项（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。直接影响且可随时汇回的应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（选项（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。不足以偿还的，应选择与企业相同的记账本位币，否则，选择不同的货币作为记账本位币。（选项

10 斯尔解析 (　　)货币性项目在资产负债表日的折算。企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，应确认的实收资本 =2 000×6.43+1 000×6.47=19 330（万元），选项银行存款，银行存款属于货币性项目，应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算，增加的货币资金 =3 000×6.40=19 200（万元），选项初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理，应确认财务费用的金额 =19 330-19 200=130（万元），选项（1）收到第一笔投资款时：借：银行存款——美元（2 000×6.43）12 860 贷：实收资本 12 860 （2）收到第二笔投资款时：借：银行存款——美元（1 000×6.47）6 470 贷：实收资本 6 470 （3）期末资产负债表日：借：财务费用（19 330-3 000×6.4）130 贷：银行存款——美元（19 330-3 000×6.4）130

12 斯尔解析 (　　)（1）企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。（选项(　　)（2）当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。（选项

13 斯尔解析 (　　)采用资产负债表日的即期汇率折算，选项外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项(　　)率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项

15 斯尔解析 (　　)债表所有者权益项目下列示（其他综合收益），选项目，在外币报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项 C

10 斯尔解析 (　　)形的，通常分类为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（选项（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权（本题不涉及）。（3）资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般为≥ 75%）。需要注意的是如果租赁资产是旧资产，若在租赁前已使用年限（本题为 5 年）超过资产自全新时起算可使用年限（本题为 10 年）的 75% 以上（本题为 50%），则这条判断标准不适用（本题适用）；本题中，租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的比例 =3÷（10-5）= 60% ＜ 75%。（选项（4）在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值，这里的“几乎相当于”，通常掌握在 90% 以上，选项产的公允价值）=95%。（选项（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。（选项

5 斯尔解析 (　　)新取得的非流动资产或处置组，如果在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件，且短期（通常为 3 个月）内很可能满足划分为持有待售类别的其他条件，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别。本题中，甲公司取得的而取得，取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件，且内部决议已通过，相关协议已签署，因此应当在取得日划分为持有待售类别，选项有待售类别的非流动资产或处置组，企业应当在初始计量时，比较“假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额（1 000 万元）”和“公允价值（980 万元）减去出售费用（5 万元）后的净额（975 万元）”，以两者孰低计量，因此其初始计量金额为 975 万元，形成差额 25 万元（1 000-975）应确认资产减值损失，但不确认持有待售资产减值准备（详见下附会计分录），选项(　　)确认的投资收益 =（980-2）-975=3（万元），选项本题应编制的会计分录如下：（1）2×23 年 2 月 10 日，初始取得借：持有待售资产——长期股权投资 975 资产减值损失 25 贷：银行存款 1 000 （2）2×23 年 6 月 30 日终止确认划分为持有待售类别的 ①支付出售费用：借：投资收益 2 贷：银行存款 2 ②结转“持有待售资产——长期股权投资”账面余额时：借：银行存款 980 贷：持有待售资产——长期股权投资 975 投资收益 5

11 斯尔解析 (　　)逆流交易，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，在合并报表中应编制的会计分录如下：借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 借：营业成本 200 贷：存货［（1 000-750）×（1-20％）］200 借：少数股东权益（200×20％）40 贷：少数股东损益 40 结合上述分录，选项(　　)200=800（万元）。

5 斯尔解析对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为；会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项法的改变属于对资产的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，选项属于会计政策变更，选项 (　　)

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