>(多选题, 3 分)

针对资料一（1）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项存在的重大错报风险主要与哪些财务报表项目相关（不考虑税务影响）？

（1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(1).

>(判断题, 3 分)

针对上述第（1）项，A注册会计师的做法是恰当的。

（1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。

（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。

2).

>(判断题, 3 分)

针对上述第（2）项，A注册会计师的做法是恰当的。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：

（1）丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。

（2）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。(1).>(判断题, 3 分)

针对上述第（1）项，A注册会计师的做法恰当。（ ）

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表。与存货审计相关的事项如下：

（1）丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。

（2）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。

2).

>(判断题, 3 分)

针对上述第（2）项，A注册会计师的做法恰当。（     ）

ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2017年度财务报表。与 存货 审计相关的部分事项如下： 

（ 1）甲公司为制造型企业，采用 信息系统 进行成本核算。 A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意， 不再 对成本核算实施 实质性程序 。

（ 2）因乙公司存货 不存在 特别风险，且 以前 年度与存货相关的控制运行有效， A注册会计师因此 减少了 本年度存货细节测试的样本量。(1).

>(单选题, 3 分)

针对上述第（ 1）项，指出 A注册会计师的做法是否恰当（     ）

A. 恰当

B. 不恰当

ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2017年度财务报表。与 存货 审计相关的部分事项如下： 

（ 1）甲公司为制造型企业，采用 信息系统 进行成本核算。 A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意， 不再 对成本核算实施 实质性程序 。

（ 2）因乙公司存货 不存在 特别风险，且 以前 年度与存货相关的控制运行有效， A注册会计师因此 减少了 本年度存货细节测2).

>(单选题, 3 分)

针对上述第（ 2）项，指出 A注册会计师的做法是否恰当（     ）

A. 恰当

B. 不恰当试的样本量。

ABC会计师事务所负责审计甲公司 2014 年 度财务报表，审计工作底稿中与内部控制 相关的部分内容摘录如下： 

（ 1）甲公司与原材料 采购批准 相关的控制 每日运行数次 ，审计项目组确定样本规模为 25 个，考虑到该控制自 2014年 7月 1日起发生 重大变化 ，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别 选取 12个和 13个样本实施控制测试。

（ 2）甲公司内部控制制度规定，财务经理 每月 应 复核 销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否 准确 ，如有异常进行调查并处理，复核完成后 签字 存档。审计项目组选取了 3 个月 的销售返利计算表，检查了财务经理的 签字 ，认为该控制 运行有效 。(1).

>(单选题, 3 分)

针对上述第（ 1）项，指出审计项目组的做法是否恰当。（       ）

A. 恰当

B. 不恰当

ABC会计师事务所负责审计甲公司 2014 年 度财务报表，审计工作底稿中与内部控制 相关的部分内容摘录如下： 

（ 1）甲公司与原材料 采购批准 相关的控制 每日运行数次 ，审计项目组确定样本规模为 25 个，考虑到该控制自 2014年 7月 1日起发生 重大变化 ，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别 选取 12个和 13个样本实施控制测试。

（ 2）甲公司内部控制制度规定，财务经理 每月 应 复核 销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否 准确 ，如有异常进行调查并处理，复核完成后 签字 存档。审计项目组选取了 3 个月 的销售返利计算表，检查了财务经理的 签字 ，认为该控制 运行有效 。(2).

>(单选题, 3 分)

针对上述第（2）项，指出审计项目组的做法是否恰当。（        ）

A. 恰当

B. 不恰当

ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：

（1）甲公司2020年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2020年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1).>(单选题, 3 分)

A注册会计师的做法是否恰当（ ）

A. 是

B. 否

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。

资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：

2018年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2017年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。(1).>(单选题, 3 分)

针对该资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当 （ ）

A. 是

B. 否

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据，A注册会计师发表了无法表示意见，并在审计报告的关键审计事项部分说明：除形成无法表示意见的基础部分所述事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。(1).>(单选题, 3 分)

要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当（ ）

A. 是

B. 否

上市公司甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要 从事汽车 的生产和销售。 A注册会计师负责审计甲公司 2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 1000 万元，明显微小错报的临界值为 30万元。 

资料一 （非财务信息） ：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

 2017年，在钢材价格及劳动力 成本 大幅上涨的情况下，甲公司通过 调低 主打车型的价格 ，保持了良好的竞争力和市场占有率。

资料二 （财务数据）：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 

金额单位：万元(1).

>(单选题, 3 分)

针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险 （     ）。

A. 是

B. 否

（4）丁公司从事进口贸易，年末存货均于2020年12月购入，金额重大。A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

（6）A注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与己公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。

(1).>(简答题, 3 分)

针对上述第（4）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（4）丁公司从事进口贸易，年末存货均于2020年12月购入，金额重大。A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

（6）A注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与己公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。

2).

>(简答题, 3 分)

针对上述第（6）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2020年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：

（1）甲公司2020年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2020年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。

要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2).

>(填空题, 3 分)

如不恰当，简要说明理由（        ）（如果会计师做法恰当，则此空填“无”）

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。

资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：

2018年1月初，甲公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2017年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。2).

>(填空题, 3 分)

如果A注册会计师的做法，不恰当，请说明理由（          ）（如果恰当，请填“无”）