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内部审计机构对审计过程中发现的问题,不可以直接向审计委员会或者董事会报告。

内部控制评价是公司董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成结论、出具评价报告的过程。

企业内部控制缺陷的认定一般可采用绝对金额法或者相对比例法确定重要性水平和一般水平,以此来判断缺陷类型的临界值。

各企业的风险分析方法可能不完全相同，然而大部分的风险可量化，将可量化的风险予以分析即可，不可量化的风险不必纳入风险评估。

监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，但是无权对董事、高级管理人员提起诉讼。简答题《应用指引》的主要内容/含义（P100）答：《应用指引》可以划分为三类：内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。内部环境类指引，是业务层级内部控制的保障体系。内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。控制活动类指引。控制活动类指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引有9项，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包和财务报告等指引。控制手段类指引。控制手段类指引偏重于“工具”性质，涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。财务报告内部控制的含义与价值（P305）答：含义：财务报告内部控制，是指公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的；旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。价值：首先，加强财务报告内部控制有助于提高会计信息质量；其次，有效的财务报告内部控制有助于防范和化解企业法律责任，确保财务报告合法合规；最后，有效的财务报告内部控制大大增加了财务报告各个认定的可靠性。风险规避策略的含义（P220）答：风险规避策略是指退出可能产生风险的活动。退出一条产品线、拒绝向一个新的地区市场拓展，或者卖掉一个分部等，都属于风险规避。风险降低策略的含义（P222）答：风险降低策略是指采取措施降低风险的可能性或影响，或者同时降低两者。它几乎涉及各种日常的经营决策。风险降低可以采用风险分散、风险分摊、损失控制等具体方式。风险转移策略的含义（P226）答：风险转移策略又称风险分担策略，是指通过转移来降低风险发生的可能性或影响，或者分担一部分风险。常见的风险转移包括购买保险产品、从事套期交易或外包一项业务活动。风险承受策略的含义（P231）答：风险承受策略是指不采取任何措施去干预风险发生的可能性或影响。具体来说，风险承受是指企业明知可能有风险发生，但在权衡了其他风险应对策略之后，出于经济性和可行性的考虑将风险留下，若出现风险损失，则依靠企业自身的财力去弥补风险所带来的损失。风险承受的前提是自留风险可能导致的损失比转移风险所需代价小。内部监督的定义（P349）答：内部监督是企业对内部控制的实施情况进行的监督检查，目的在于评价内部控制的有效性，发现内部控缺陷，并及时加以改进。内部监督与内部控制自我评价的关系（PPT）答：内部监督与内部控制自我评价密不可分。内部监督是内部控制自我评价的直接依据和底稿来源，而内部控制自我评价是内部监督的成果表现。内部监督的主要目的是检查内部控制是否存在缺陷，而内部控制缺陷又是影响内部控制有效性的不利因子。一旦出现一处重大缺陷，内部控制自我评价报告将会给出内部控制无效的结论。材料分析题一、《内部控制评价》

内部控制评价的原则

内部控制评价的内容

内部环境评价

风险评估评价

控制活动评价

信息与沟通评价

内部监督评价企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。内部控制评价的程序

组成评价工作组

实施现场测试（重点）

内部控制缺陷的认定流程

汇总评价结果

编报评价报告内部控制评价机构以认定的内部控制缺陷和汇总的评价结果为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定后对外披路。《审批授权控制》授权审批控制

残次品与毁损品不纳入盘点计划，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。同时，仓库管理员有处置残次及毁损商品的权限。

残次品与毁损品不纳入盘点计划不恰当。不能仅以财务部门和仓库部门的账面记录为准。仓库管理员有处置残次及毁损商品的权限也不恰当，属于授权不当。保管存货与处置存货是两个不相容的岗位，应当分离。

要求：请您分析一下 ABC 公司在这种特殊材料的风险管控方面，有没有设计或执行的缺陷？应该如何改进？

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