会计实务轻一计算、综合题_在线真题试卷与模拟练习_会计实务轻一计算、综合题

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2x20年至2x22年甲公司发生的与固定资产相关的交易或事项如下: 资料一:2x20年12月1日，甲公司以赊购方式从乙公司购入一台需要安装的N设备，设备价款为1000万元，当日N设备运抵甲公司并开始安装，安装过程中领用本公司一批成本为20万元的原材料，应付安装入员工资10万元资料二:2x20年12月25日，N设备达到预定可使用状态，并立即投入生产使用，甲公司预计其使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用年数总和法计提折旧。资料三:2x21年12月31日，N设备出现减值迹象，经减值测试，该设备预计未来现金流量的现值为600万元，公允价值减去处置费用后的净额为590万元。计提减值后，甲公司预计N设备尚可使用4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素。要求: (1)编制甲公司2x20年12月1日购入N设备的会计分录。 (2)分别编制甲公司2x20年12月安装N设备、N设备达到预定可使用状态时的会计分录。 (3)计算2x21年12月31日对N设备计提减值金额，并编制相关会计分录。 (4)计算2x22年度对N设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税入，2x21年至2x24年与固定资产有关的业务资料如下：（1)2x21年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 3000万元，增值税税额为390万元，款项均以银行存款支付，未发生其他相关税费。 (2)2x21年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 20万元，材料购进时的增值税进项税额为2.6万元，该原材料未计提存货跌价准备，发生安装工入工资50万元，没有发生其他相关税费。 (3)2x21年12月20日，甲公司对外销售试运行期间的产品，成本为8万元，收到款项11.3万元并存入银行，其中增值税税额为 1.3万元。 (4)2x21年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为70万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)2x22年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为2400万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为2380万元。甲公司对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为40万元，仍采用年限平均法计提折旧。 (6)2x23年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司发生职工薪酬75万元，另以银行存款支付工程总价款 82万元。 (7)2x23年8月20日，改良工程达到预定可使用状态并于当日投入使用，预计尚可使用年限为6年好预生净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2x23年12月31日，该生产线未发生减值。」 (8)2x24年6月30日，甲公司将上述生产线对外出售，售价为2000万元，增值税税额为 260万元，收到款项存入银行。假定不考虑其他因素。要求: (1)编制2x21年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2x21年12月与安装该生产线相关的会计分录。 (3)编制2x21年12月20日甲公司对外销售试运行产品的会计分录。 (4)编制2x21年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的会计分录。 (5)计算2x22年度该生产线计提的折旧额。 (6)计算2x22年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (7)编制.2x23年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (8)计算2x23年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2x23年度该生产线改良后应计提的折旧顿。 (9)编制2x24年6月30日甲公司出售生产线的会计分录。(答案中涉及“应交税费”科目的，需写出其相应的明细科目及专栏名称)

2x21年至2x23年，甲公司发生以下与股权投资有关的交易或事项: 资料一:2x21年1月1日，甲公司以1300万元购入乙公司8%的股权，另支付交易费用10万元。购入股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资料二:2x21年12月31日，甲公司所持乙公司8%股权的公允价值为1340万元。资料三:2x22年1月1日，甲公司又以银行存款2856万元购入乙公司17%的股权，共持有乙公司 25%的股权，能够对乙公司实施重大影响。当日，甲公司所持乙公司原8%股权的公允价值为1344万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元，除一办公楼公允价值大于账面价值1000万元以外，其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。该办公楼的剩余使用寿命为 25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四:2x22年8月1日，乙公司将其生产的产品出售给甲公司，产品的成本为300万元售价为550万元，尚未计提减值准备。甲公司取得该产品后，至当年末出了其中的60%。资料五:2x22年度，乙公司实现净利润600万元，其持有的一项其他债权投资公允价值下降 200 万元。资料六:2x23年1月1日,甲公司将其持有的乙公司股权投资与丙公司的一项专利权交换并收到补价 100万元。当日乙公司25%股权的公允价值为4360万元。其他资料: ①甲公司、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 ②不考虑税费和其他相关因素。要求: (1)编制2x21年1月1日，甲公司取得乙公司8%股权的相关会计分录。 (2)编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股权投资进行后续计量的会计分录。 (3)计算2x22年1月1日甲公司对乙公司投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。 (4)计算2x22年度甲公司对乙公司股权投资应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关会计分录。 (5)计算2x23年1月1日甲公司与丙公司进行资产交换对当期损益的影响金额，并编制相关会计分录。

2x22年至2x23年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下: 资料一:2x22年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项总金额为1200万元的固定造价合同，约定在乙公司的厂房中为其建造一条生产线，预计合同总成本为800万元，合同价款于生产线建造完成验收后一次性结算。截至2x22年末甲公司累计已发生成本500万元均以银行存款支付。2x23年1月1日，经乙公司要求修改原设计使该生产线满足生产多种产品的需求，双方协商后同意原合同总价增加400万元。甲公司预计此项修改将导致履行合同的总成本增加至1000万元。资料二:2x22年7月1日,甲公司向丙公司销售其生产的一台设备;销售价格为500万元款项已收到，双方约定2x23年6月30日，甲公司应按600万元的价格购回该项设备。资料三:2x22年9月30日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台设备和配套零部件合同总价为480万元。该设备与配套零部件是甲公司的常规产品，甲公司向其他客户单独销售设备的价格为400万元，单独销售此类零部件的价格为100万元。2x23年3月1日设备与配套零部件均生产完成并符合合同约定的规格，丁公司已完成对该设备及配套零部件的验收并支付价款。由于丁公司自身仓储能力有限，丁公司当日运走该设备，但将配套零部件暂存放于甲公司处保管，并要求甲公司按丁公司的指令随时安排发货。甲公司同意丁公司的要求，将丁公司的该批零部件和其他库存零部件一并存放于甲公司的仓库中。其他资料:甲公司对于某一时段内履行的履约义务采用成本法确定履约进度，不考虑税费及其他因素。要求: (1)根据资料一，判断甲公司与乙公司签订的合同属于某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，并说明理由。计算甲公司应于2x22年度确认的收入和成本，并编制相关会计分录。 (2)根据资料一，判断2x23年1月1日甲公司与乙公司修改合同是否属于合同变更并说明其会计处理。计算2x23年1月1日甲公司应调整的收入金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料二，说明甲公司与丙公司签订的合同应如何进行会计处理，并编制相关会计分录。 (4)根据资料三，说明甲公司与丁公司签订的合同中包含的单项履约义务，并计算每项单项履约义务应分摊的交易价格。 (5)根据资料三,判断2x23年3月1日甲公司是否应就转让设备和零部件确认收入，说明理由，并编制相关会计分录。

甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2x22年财务报告批准报出日为2x23年3月20日,2x22年所得税汇算清缴于2x23年4月30日完成2x22年至2x23年，甲公司发生的交易或事项如下: 资料(1):2x22年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，价格为3000万元，款项尚未收到，甲公司以摊余成本计量该交易形成的应收账款。2x22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项目计提坏账准备300万元，假定税法规定资产的减值损失在实际发生时才允许税前扣除。资料(2):2x23年2月1日，甲公司于2x22年12月1日形成的应收乙公司账款公允价值为2500万元，当日甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得该机器所有权并作为固定资产核算。资料(3):2x23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位价为1万元单位成本为0.8万元，款项于当日收存银行，根据合同约定，丙公司有权在2x23年6月1日前无条件退货。甲公司根据以往经验，预计退货率为20%，假定税法规定销售的货物退回抵扣当期的应纳税所得额。资料(4):2x23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回商品150件，并于当日以银行存款支付货款。本题不考虑企业所得税以外税费及其他因素。要求: (1)分别编制甲公司2x22年12月31日对应收乙公司账款计提坏账准备、确认递延所得税相关的会计分录。 (2)判断甲公司与乙公司2x23年2月1日的债务重组是否属于2x22年资产负债表日后调整事项，如果作为调整事项，编制相关会计分录，如果作为非调整事项，说明理由。(3)分别编制甲公司2x23年2月1日与乙公司债务重组、确认递延所得税影响相关会计分录。 (4)分别编制2x23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入、结转成本及确认递延所得税影响的会计分录。 (5)分别编制甲公司2x23年6月1日收到丙公司退回商品、确认递延所得税影响的会计分录。(2023年)

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x21年1月1日甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2x21年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下: 资料一:2x21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼出租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。资料二:2x21年3月1日，甲公司以银行存款1010万元(含交易费用10万元)从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2x21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料三:2x21年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉，2x21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为 130万元至150万元之间的某一金额,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据税法规定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。资料四:2x21年甲公司发生业务宣传费1000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度扣除。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求: (1)分别编制甲公司2x21年1月1日将其办公楼出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (2)分别编制甲公司2x21年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和动认递延所得税的会计分录。 (3)编制甲公司2x21年3月1日购入丙公司股票的会计分录。 (4)分别编制甲公司2x21年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (5)分别编制甲公司2x21年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (6)编制甲公司2x21年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。(2022年)

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为 200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2x19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下: 资料一:2x19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2x19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二:2x19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2x19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三:2x19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四:2x19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2x19年度的利润总额为 3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求: (1)分别编制甲公司2x19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。 (2)判断甲公司2x19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;并判断是否需要确认递延所得税资产。 (3)分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录 (4)计算2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。 (5)分别计算甲公司2x19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。(2020年)

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异:甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二:2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提摊销。资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求: (1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 (2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 (4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。(2018年)

2x23年至2x24年，甲公司发生以下与股权投资有关的交易或事项: 资料一:2x23年1月1日，甲公司增发2000万股普通股取得乙公司60%的表决权股份能够控制乙公司的相关活动。当日，甲公司普通股每股面值1元，每股市价10元。为增发普通股，甲公司支付的证券承销商的佣金为300万元，另支付审计、法律、咨询等相关费用80万元。1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为30000万元，其中股本9000万元，资本公积12000万元，盈余公积4000万元，未分配利润5000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为32000万元，该公允价值与账面价值的差额2000万元系一项管理用土地使用权产生，该土地使用权预计剩余使用年限为25年，无残值，采用直线法摊销。资料二:2x23年3月25日，乙公司将其生产的一台设备出售给甲公司，该设备的成本为500万元,售价为850万元。甲公司取得设备后将其用于行政管理,预计使用寿命为7年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三:2x23年12月31日，甲公司购买设备的款项仍未支付，乙公司为此项应收账款计提坏账准备 40万元。资料四:2x23年度，乙公司实现净利润4800万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益 400万元，宣告分配现金股利 500万元。资料五:2x24年1月15日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，拟在6个月后向其转让乙公司15%的股权，满足划分为持有待售类别相关条件，股权转让后，甲公司将不再对乙公司实施控制，但仍能对乙公司施加重大影响。其他资料: ①甲公司与乙公司在合并前不具有关联方关系。 ②甲公司和乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 ③不考虑相关税费及其他因素。要求: (1)计算2x23年1月1日甲公司合并乙公司应确认的商誉金额，并编制甲公司个别财务报表与取得乙公司股权投资相关的会计分录。 (2)编制2x23年12月31日甲公司与合并财务报表有关的调整和抵销分录。(无须编制与现金流量表有关的会计分录) (3)说明2x24年1月15日甲公司在个别财务报表和合并财务报表中的会计处理原则。

2x23年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司20%的股份，实际支付款项5000万元，能够对乙公司施加重大影响。相关手续于当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为20000万元(与公允价值相等)。2x23年度乙公司实现净利润 2000万元，无其他所有者权益变动。 2x24年1月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元每股公允价值为 4.5元)的方式购买同一控制下另一企业所持有的乙公司40% 股权相关手续于当日完成。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值为22000万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，均按照净利润10%的比例提取盈余公积。甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制。上述交易不属于“一揽子交易”。不考虑相关税费等其他因素影响。要求:编制甲公司相关会计分录

甲公司2x22 年至2x23年发生的与乙公司股权投资有关的交易或事项如下: 资料一:2x22年1月1日，甲公司以1300万元购入乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，另支付相关税费15万元。资料二:2x22年4月10日，乙公司宣告分配现金股利500万元。资料三:2x22年12月31日，乙公司10%股权的公允价值为1400万元。资料四:2x23年2月1日，甲公司以银行存款3000万元和一批自产的产品自其母公司处购入乙公司60%的股权，并能对乙公司实施控制。这批产品的成本为2800万元，公允价值为 3300万元，未计提存货跌价准备。当日，乙公司在其最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元，公允价值为11500万元，交易前甲公司资本公积(股本溢价)科目的余额为2000万元，甲公司原持有乙公司10%股权的公允价值为1410万元。甲公司因企业合并另以银行存款支付相关税费50万元。假设不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求: (1)编制2x22年1月1日甲公司取得乙公司10%股权的会计分录。 (2)编制2x22年4月10日甲公司与乙公司宣告分配现金股利有关的会计分录。 (3)编制2x22年12月31日甲公司持有乙公司股权的会计分录 (4)计算2x23年2月1日甲公司对乙公司追加投资后的初始投资成本，并编制与追加投资相关的会计分录。

甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2x19年12月31日,办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。

资料一:2x19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。

资料二:2x19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。

资料三:P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元,F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。

不考虑其他因素。

要求:

(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。

(2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。

(3)分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。(2020年)

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