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企业处置专为转售而取得的子公司相关损益应在利润表中作为持续经营列报。 (　　) 四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答） (　　)

(　　)甲公司记账本位币为人民币，在银行开设有美元账户，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，2×21至2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下： (　　)

(　　)2×22年甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×22年1月1日，甲公司将自有P办公楼以经营租赁方式对外出租，将其作为以公允价值模式计量的投资性房地产。2×22年12月1日，该投资性房地产的账面价值为1 000万元，其中成本为900万元，公允价值变动为100万元。2×22年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1 040万元。资料二：2×22年12月31日，甲公司以P办公楼换入乙公司的M专利技术和N生产设备，并收到乙公司以银行存款支付的补价40万元。甲公司将换入的M专利技术和N生产设备分别作为无形资产和固定资产核算，该项资产交换具有商业实质且无确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠。资料三：2×22年12月31日，乙公司的M专利技术的原价为350万元，累计摊销为

万元，公允价值为300万元。N生产设备的原价为1 200万元，累计折旧为400万元，公允价值为700万元。不考虑其他相关税费及其他因素。 (　　) 要求： (　　) 编制甲公司2×22年12月31日确认P办公楼公允价值变动的会计分录。 (　　) 判断甲公司与乙公司2×22年12月31日进行资产交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。 (　　) 分别计算甲公司2×22年12月31日换入乙公司M专利技术和N生产设备的入账金额。 (　　) 编制甲公司2×22年12月31日换入M专利技术和N生产设备相关会计分录。 (　　)

(　　)甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，假设未来的可抵扣暂时性差异有足够的应纳税所得额可以抵扣，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为零，2×22年发生的相关交易或事项如下：资料一：2×22年2月10日，甲公司以10元每股的价格购入公司100万股股票，并支出相关交易费用20万元，已用银行存款支付。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，假设税法规定，该金融资产的初始入账金额与计税基础相等。资料二：2×22年5月10日，乙公司作出利润分配计划，宣告每股派发2元股利。

月20日，甲公司已收到股利200万元。假设税法规定，在境内设立的企业之间的股息、红利不计入应纳税所得额。资料三：2×22年12月31日，甲公司持有乙公司的股票价格变为14元/股。假设税法规定，股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×22年12月10日，甲公司收到购买环保设备的补助款600万元，采用总额法核算。至年末，该项资产未计提折旧。假设税法规定，收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得额。资料五：2×22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认主营业务成本100万元。假设税法规定，尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际支付时，纳入应纳税所得额。资料六：甲公司2×22年实现的利润总额为4 000万元。本题不考虑其他因素。要求： (　　) 编制甲公司2×22年2月10日购入公司股票的相关会计分录。 (　　) 编制甲公司2×22年5月10日因公司宣告分派现金股利和2×22年5月20日收到发放现金股利的会计分录。 (　　) 编制甲公司2×22年12月31日因股票公允价值变动及确定递延所得税影响的会计分录。 (　　) 编制甲公司2×22年12月10日收到政府补助及确认递延所得税影响的会计分录。 (　　) 编制甲公司2×22年计提产品保修费用及确认递延所得税影响的会计分录。 (　　) 计算甲公司2×22年度应交所得税的金额。 (　　)

(　　)2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司用银行存款8 000万元从非关联方购入乙公司20% 的股权，作为长期股权投资核算，对乙公司具有重大影响，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为37 000万元。资料二：2×21年度，乙公司实现净利润1 000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升形成其他综合收益500万元。资料三：2×22年1月1日，甲公司以20 000万元的银行存款从另一个非关联方购买了乙公司40%的股权，至此共持有乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为38 500万元，其中股本16 000万元、资本公积5 500万元、其他综合收益500万元、盈余公积8 500万元，未分配利润8 000万元。除乙公司一项无形资产的账面价值为3 000万元，公允价值为3 400万元外，其他可辨认净资产的账面价值与公允价值相等。假设购买20%股权和购买40%的股权不构成一揽子交易。当日，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为9 000万元。不考虑相关税费及其他因素。要求： (　　) 编制甲公司2×21年1月1日购买乙公司20%股权的相关会计分录。 (　　) 编制甲公司2×21年度对乙公司实现净利润、增加其他综合收益的相关会计分录。 (　　) 计算甲公司2×22年1月1日取得乙公司股权投资的初始投资成本，并编制相关的会计分录。 (　　) 计算甲公司2×22年1月1日取得乙公司股权投资的合并成本，编制在合并工作底稿中对原持有20%股权投资的调整分录。 (　　) 编制甲公司2×22年1月1日在合并工作底稿中对无形资产评估增值的调整分录。 (　　) 计算甲公司2×22年1月1日合并乙公司产生的商誉，编制甲公司长期股权投资和乙公司所有者权益的抵销分录。 (　　)

斯尔解析 B 同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：(　　)资产支出已经发生（2×21年

月1日）；(　　)借款费用已经发生(　　)；(　　)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始(　　)。2×21年4月10日开始资本化，选项CD不当选；购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时 (　　)，停止资本化，选项B当选，选项A不当选。

斯尔解析 D 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应按合并日取得的被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本=4 500×80%=3 600(　　)，选项D当选；选项A不当选，误按银行存款与固定资产账面价值作为长期股权投资的初始投资成本；选项B不当选，误按银行存款与固定资产公允价值作为长期股权投资的初始投资成本；选项C不当选，误按乙公司可辨认净资产的公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 (　　)

斯尔解析 B 所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=（会计利润总额+纳税调增-纳税调减）×当期所得税税率+(　　)=［1 000-

+60+(　　)］×25%+0-［(　　)-(　　)］×25%=252.5(　　)，选项B当选，其中“-50”为调减免税国债利息收入，“+60”为调增不允许税前抵扣的违法罚款支出，“+（60-

斯尔解析 C 辞退福利确认时无需根据受益对象进行分配，直接计入管理费用，选项C当选；与生产车间管理人员有关的职工薪酬(　　)均计入制造费用，选项ABD不当选。

斯尔解析 A 影响留存收益的金额=10×12×(　　)=90(　　)，选项A当选，选项BCD不当选。本题应编制的会计分录如下：借：其他应收款等 (　　)120 贷：以前年度损益调整 120 借：以前年度损益调整 30 贷：应交税费——应交所得税 (　　)30 借：以前年度损益调整 90 贷：盈余公积、利润分配——未分配利润 90

斯尔解析 A 2×22年合同资产项目金额=12 000-11 000+11 000-11 800=200(　　)，选项A当选，选项BCD不当选。本题应编制的会计分录如下：借：合同资产 12 000 贷：主营业务收入 12 000 借：应收账款 11 000 贷：合同资产 11 000 借：合同资产 11 000 贷：主营业务收入 11 000 借：应收账款 11 800 贷：合同资产 11 800

斯尔解析 C 本题应编制的会计分录如下：在财务会计中：借：固定资产 41 贷：捐赠收入 40 银行存款 1 同时，在预算会计中：借：其他支出 1 贷：资金结存——货币资金 1 综上，选项C当选，选项ABD不当选。 (　　)

斯尔解析 B 捐赠人甲企业指定了具体的受益人(　　)，乙基金会起到中介人的作用，该事项属于受托代理业务核算，而非捐赠收入，选项B当选，选项ACD不当选。乙基金会收到设备时应编制的会计分录如下：借：受托代理资产 10 贷：受托代理负债 10

斯尔解析 B 出售部分股权后，剩余长期股权投资的初始投资成本=8 000×40%/80%=4 000（万元），初始投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=11 000×(　　)=4 400 (　　)，初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额(　　)调整长期股权投资账面价值；2×21年1月至2×22年6月，被投资单位实现净利润500万元，甲公司享有份额=500×40%=200(　　)；则剩余长期股权投资调整后的账面价值=4 000＋400＋200=4 600（万元）。选项B当选，选项ACD不当选。本题应编制的会计分录如下：

斯尔解析 C 委托加工物资成本=发出存货成本+加工费+运输费+相关税费；对于消费税，委托加工物资收回后用于直接销售，支付的消费税应计入存货的成本(　　)，如果收回后用于连续生产应税消费品，消费税税款按相关规定抵扣，不计入委托加工物资的成本；对于增值税，一般纳税人取得的进项税额允许抵扣，不计入存货的成本(　　)，小规模纳税人取得的进项税额不允许抵扣，计入存货的成本。本题中，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不构成委托加工物资成本，选项C当选，选项ABD不当选。二、多项选择题

斯尔解析 ABD 资产负债表日后期间发生的生产事故、资本公积转增资本、企业利润分配方案，均属于日后非调整事项，选项ABD当选；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前销售商品已确认收入与成本的，属于日后调整事项，选项C不当选。 (　　)