要求：请您分析该公司的采购业务内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，请说明理由。

要求:指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。

   销售经理：生产有问题。生产计划根据每年的订货会确定，从采购原材料到最终成品送往各分公司一共要2到5个月。我们生产半年后的成衣，②但半年后这些成衣又不是客户所需要的，自然会有大量积压。

     生产经理：生产部根据每年三次订货会制订生产计划，再根据分公司的日报表和月报表调整计划。如果不按订货会生产，很可能导致分公司到时提不到货。而且分①公司信息反馈不准确，再加上我们依靠手工计划，不可能十分准确和细化。

      分公司经理：信息反馈速度慢和不准确是手工管理的必然后果。人工盘点、电话传真订货的确做不到精确控制。 

  【要求】： 该企业在发展过程中遇到了什么问题?可以相应采取什么控制措施?

  （1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。

   （2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。

  （3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。 

    要求：根据《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》，分析ABC公司存货内部会计控制存在的问题，并简要说明理由。   

    分析人士认为，中国航空油料集团公司(简称“中航油”)的巨额亏损，有可能是其投机过度、监督不力、内控实效后落入了国际投机商设下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的典型案例。

    中航油是经我国政府批准于2022年开始从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务范围，从事石油衍生品交易。相比套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制。不论是中航油内部，还是中航油集团，在内部控制和风险管理上都暴露中重大缺陷。

    根据中航油内部规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元以上损失的交易，将自动平仓。在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。

      有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原因在于其内部控制缺陷。不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，溃于蚁穴。无数的事实一再证明，缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌与旦夕之间。

      要求:

  (1)请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。

  (2)这一案例反映了内部控制存在何种局限性?如何克服这一局限性?

  (3)中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训?  

   1.单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计报告提交给公司董事会下设的审计委员会。

    2.建立内部控制评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。

    3.公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。管理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受管理层的监督。

     4.为提高内部控制评价的工作效率，也为了增强内部控制评价的工作质量，公司拟借助中介机构实施内部控制评价，安排为公司提供内部控制审计服务的会计师事务所每年实施一次内部控制评价工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。

     要求：请您指出甲公司管理层提交的议案中是否存在不当之处，并简要说明理由，如有缺陷，请说明如何改进。

      企业的社会责任要求企业在追求自身利益的同时，还要主动承担对利益相关者的责任。首先，从消费者的角度来说，长生生物作为医药企业，这样的行为显然违背了医药企业最基本的营业原则。医药作为一种特殊的商品，本该用以救人，疫苗造假导致消费者最基本的健康都不能得到保障，更不用说发挥医药预防疾病的作用。其次，从市场角度来看，市场上其他的医药竞争者因长生生物的贿赂行为丧失部分市场份额，盈利水平降低，扰乱了市场的良性竞争秩序，长生生物的造假行为在一定程度上使部分人对国产产品更加怀疑，导致同类企业的销售额下降。很显然，长生生物造假案暴露了极为严重的企业社会责任问题，一个将公众利益置之不顾，甚至为了一己私利不惜牺牲公众利益的企业必然为社会所唾弃。

【要求】:请对企业社会责任问题进行深入分析研究，提出政策建议。

       众所周知，正因为有了功能强大的信息系统—POS系统，零售业才有了脱胎换骨的变化。然而，信息技术是一把双刃剑。随着企业信息系统的应用和会计信息系统的普及，信息技术帮助企业改善了经营管理，加强了会计的反映和监控职能，整体提高了企业的营运效率和信息质量水平，这些都显现出了信息技术的有利一面。但与此同时，恶意的数据窃取、计算机舞弊、病毒侵袭、黑客的肆意妄为、非法的程序变更现象质见不鲜，这又折射出了信息技术不利的一面。

   【要求】:(1)该大型超市收银舞弊案发生的主要原因是什么?

(2)针对这种舞弊案，应该如何加强超市内部控制，特别是POS系统的内部控制功能?  

    总经理----加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措；企业文化对内部控制影响较小,可忽略。 

    副总经理----企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。

    总会计师----集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。

    人事副总经理----集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手，健全内部控制。建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命直接对集团公司董事会负责。要注重加强内部控制知识的教育培训，中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务,其他基层员工应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。

     董事长----以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见:(1)思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。(2)组织要严密。建议由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。

     要求:从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、副总经理、总会计师、人事副总经理以及董事长在会议发言中的观点有何不当之处并分别简要说明理由。

【要求】：(1)内部控制的定义是什么?简要解释一下，并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属性?

(2)内部控制的局限性体现在哪几个方面?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。

     (1)该项目是A公司总经理亲自联系、策划立项的。  

    (2)公司为了加强对工程项目的控制，由研发部负责进行可行性研究。  

   (3)由财务总监牵头进行概预算编制、款项支付等的监督与控制。总经理提出项目建议以后，由研发部进行可行性论证。由于对风险的看法不同，研发部内部对此项目存在重大分歧;可行性论证完成后，总经理决定实施该项目。但后来发现由于市场竞争激烈，当地消费水平不高，五星级酒店入住率很低，基本闲置，因此亏损是难以避免的。工程预算提出后，财务总监以及财务部对预算书进行了审查，由于财务总监及财务部人员均不熟悉预算编制，因此对预算中多列费用并未发觉，其中仅电梯一项就多列1000万元。根据合同的规定，工程款项按建设期每年年末支付一次。酒店主体封预时，监理工程师发现工程用料存在严重不符合规定的现象，建设方A公司与施工方交涉无果，提出暂停付款，但发现财务部已经支付大部分款项，理由是虽然总经理没有签字，但按合同的规定每年年末应该支付，所以直接支付了。A公可准备通过诉讼解决争议。但考虑到诉讼结果难料，于是纠纷不了了之。

    【要求】:运用工程项目有关知识，分析本例中内部控制存在哪些问题，正确做法是什么?

本案例在工程立项、工程建设、工程验收和项目后评估方面存在明显的内部控制缺陷。

要求: (1)针对这情况注册会计师甲应出具何种意见内部控制审计报告?

(2)甲编制的内部控制审计报告的具体内容。