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为什么财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策？参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：(　　)一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。(　　)会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。(　　)随着资本市场在国际间的业务扩展，企业财务报表的使用者遍布世界各地，距离遥远的财务报表使用者往往难以直接评估财务报表的质量，他们只能依靠注册会计师的审计结果。

为了使审计目标得到实现，注册会计师需要执行的审计过程有哪些？参考答案：括以下几个阶段：(　　)接受业务委托：会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。(　　)计划审计工作：对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。(　　)实施风险评估程序：风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序。该程序是注册会计师在审计中必须执行的程序。(　　)执行控制测试和交易实质性测试：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。注册会计师还可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。这就叫做“交易实质性测试”。 (　　)执行实质性分析程序和余额细节测试：实质性分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理。余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序。(　　)完成审计工作和出具审计报告：这是一个主观性极高的过程，为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用职业判断，综合所收集到的各种证据，根据审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。

补充所举例子说明管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系。管理层认定审计目标审计程序存在性完整性准确性截止权利和义务计价和分摊参考答案：管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确的价格和数量，计算是否准确比较(　　)价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司所有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足

为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证? 参考答案：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(　　)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。(　　)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。(　　)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。(　　)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。(　　)由于内部控制的固有局限性。

与列报相关的审计目标有哪些？参考答案：(　　)发生及权利和义务(occurrence and right sand obligations)：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。(　　)完整性(　　)：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。(　　)分类和可理解性(classification and understandability)：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。(　　)准确性和计价(accuracy and valuation)：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

注册会计师需要在整个审计过程中遵守的原则有？参考答案：注册会计师需要在整个审计过程遵守以下原则：(　　)遵守职业道德规范：我国出台的注册会计师职业道德规范主要是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求注册会计师在执行鉴证业务时，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业关注，并对执业过程中获知的信息保密。(　　)遵守质量控制准则：各会计师事务所应当根据质量控制准则并结合具体情况，制定事务所自身合适的质量控制制度，包括质量控制政策和程序，以合理实现质量控制的两大目标。(　　)遵守审计准则：注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作，以保证审计工作质量、维护社会公众利益，增进社会公众对注册会计师行业的信心。(　　)合理运用职业判断：审计中的职业判断是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。注册会计师在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。(　　)保持职业怀疑态度：职业怀疑是一种态度，包括一种质疑精神和对审计证据的批判性评价。注册会计师不应当假定管理层是不诚实的，但必须考虑他们不诚实的可能性。注册会计师也不应当假定管理层肯定是诚实的。

注册会计师编制审计工作底稿的作用有哪些？参考答案：审计工作底稿的作用有：(　　)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。(　　)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。(　　)审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。审计项目小组一般由多人组成，项目小组内要进行合理分工，不同的审计程序、不同的会计账项的审计往往由不同人员执行。把不同人员的审计工作有机地联结起来，以便对整体会计报表发表意见，而这种联结必须借助于审计工作底稿。(　　)审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联系或共同点，因此，本年度的审计工作底稿对以后年度审计业务具有很大的参考或备查作用。

注册会计师应当清楚地表达他所形成的审计意见。因此，为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示哪些内容? 参考答案：为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示以下几点：(　　)金额或交易事项的构成；(　　)执行的审计程序；(　　)注册会计师的发现；(　　)注册会计师进行的评价、得出的结论和建议调整事项；(　　)对所有审计标识的解释说明。按照这些标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。

影响审计工作底稿结构和内容的因素有哪些？参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(　　)实施审计程序的性质。(　　)已识别的重大错报风险。(　　)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。(　　)已获取审计证据的重要程度。(　　)已识别的例外事项的性质和范围。(　　)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(　　)使用的审计方法和工具。

审计工作底稿的基本要素有哪些？参考答案：审计工作底稿包括下列全部或部分要素：(　　)被审计单位名称。(　　)审计项目名称，即被审计的内容。(　　)审计项目时点或期间。(　　)审计过程及其说明。(　　)审计标识及其说明。(　　)审计结论。(　　)索引号及页次。(　　)编制者姓名及编制日期。(　　)复核者姓名及复核日期。(　　)其他应说明的事项。

注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括哪些？参考答案：重大事项通常包括：(　　)引起特别风险的事项。(　　)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。(　　)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。(　　)导致出具非标准审计报告的事项。

审计工作底稿归档后发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有哪些？注册会计师应如何记录变动的情况？参考答案：(　　)一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。(　　)注册会计师应当记录事项如下：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。六. 分析题

注册会计师通常依据各类交易，账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序，下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在 (　　) (　　) 权利与义务 (　　) (　　) 完整性 (　　) (　　) 计价与分摊 (　　) (　　) 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。参考答案：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在 (　　) 应收账款是否存在 (　　)向客户函证 (　　)检查销售合同、销售发票和发运凭证权利与义务 (　　) 应收账款是否归被审计单位所有 (　　)检查销售合同、销售发票和发运凭证 (　　)以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押完整性应收账款增减变动记录是否完整(　　) (　　)选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 (　　)选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账计价与分摊应收账款是否收回，计提的坏账准备是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确 (　　)检查期后已收回应收账款的情况 (　　)分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当

注册会计师老李对东方公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：(　　)所有存货都未经认证(　　)委托西方公司加工的材料可能不存在(　　)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，且在资产负债表日后作了相应的会计处理(　　)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法(　　)东方公司的存货以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师老李应分别执行的最主要的实质性程序是什么？分别能实现的主要审计目标有哪些？参考答案：(　　)老李应对东方公司的期末存货进行监盘；为了实现的主要审计目标是存在、完整性、权利和义务。(　　)老李应向西方公司发询证函，为了实现的审计目标是存在和完整性。(　　)老李应作的测试为截止测试，为了实现的审计目标是计价和分摊、完整。(　　)老李应对东方公司进行计价测试，为了实现的审计目标是计价和分摊及准确性。(　　)老李应进行的实质性测试为检查程序或是分析程序等，为实现的审计目标是确定东方集团存货期初余额的存在、完整性、计价和分摊、权利和义务的认定是否正确。

某会计师事务所注册会计师老李和李王在对东方公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：(　　)在销售交易中(　　)，发出商品的数量与账单上的数量不符。(　　)期末存货的盘点可能存在较大的差错。(　　)准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。(　　)可能存在未入账的应付账款。(　　)长期借款中可能有一部分年内将要到期。(　　)在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：根据上述六个事项，完成下列表格。序号管理层的认定实质性审计程序审计目标 (　　) (　　) (　　) (　　) (　　) (　　) 参考答案：：序号管理层的认定实质性审计程序审计目标 (　　) 与各类交易和事项相关准确性重新计算准确性 (　　) 与期末账户余额相关存在检查有形资产存在 (　　) 与期末账户余额相关计价和分摊重新计算计价和分摊 (　　) 与期末账户余额相关完整性查找未入账的应付账款完整性 (　　) 与列报相关分类和可理解性检查是否存在1年内到期的长期借款分类和可理解性 (　　) 与各类交易和事项相关分类函证应收账款分类

注册会计师老李在对东方公司财务报表审计时发现了如下事项，问被审计单位违反的认定有哪些？ (　　)将本期卖出的商品推迟至下期记账；(　　)期末对固定资产少计提累计折旧(　　)在销售明细账中记录了并未存在的一笔销售业务；(　　)不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款；(　　)东方公司财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明；(　　)将不属于被审计单位的债务记入账内；(　　)将出售某经营性固定资产(　　)所得的收入记录为主营业务收入；(　　)没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债；(　　)发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录；(　　)在销售交易中有如下情况：1、发出商品的数量与账单上的数量不符；2、开具账单时运用了错误的销售价格；3、财单中的乘积或加总有误；4、在销售明细账中记录了错误的金额；(　　)存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款；(　　)关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露；(　　)关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露；(　　)将现销记录为赊销参考答案：(　　)与各类交易和事项相关的认定：截止 (　　)与期末余额相关的认定：计价和分摊 (　　)与各类交易和事项相关的认定：发生 (　　)与期末余额相关的认定：存在 (　　)与列报相关的认定：准确性和计价 (　　)与期末余额相关的认定：权利和义务、存在 (　　)与各类交易和事项相关的认定：分类 (　　)与列报相关的认定：分类和可理解性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：完整性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：准确性 (　　) 与期末余额相关的认定：完整性 (　　) 与列报相关的认定：准确性和计价 (　　)与列报相关的认定：完整性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：分类

注册会计师老李在对被审计公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(　　)收料单与购货发票。(　　)领料单与材料成本计算表。(　　)工资计算单与工资发放单。(　　)存货盘点表与存货监盘记录。(　　)银行询证函回函与银行对账单。要求：说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。参考答案：(　　)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。(　　)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(　　)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(　　)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。(　　)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

滚滚会计师事务所原负责审计档案管理的职员王小帅调岗，张大帅自2011年2月起继任该岗位。注册会计师李美丽负责天雷集团2010年度财务报表审计，2011年3月1日李美丽完成了所有审计工作，天雷集团也于同日签署了财务报表和管理层声明书，审计报告完成于3月15日并提交给了天雷集团的公司治理层。2011年5月10日，李美丽清理工作底稿准备归档，档案管理员张大帅协助其工作。在清理工作底稿时，项目组助理人员陈靓妹将原形成财务报表试算平衡表的草稿丢弃；对有些底稿中编制人未签名的，李美丽注册会计师要求助理人员陈靓妹补签，有一份原由助理人员陈靓妹编制的有关销售收入的备忘录，由于字迹潦草，项目经理要求其重新誊抄；李美丽将刚收到的一张地动集团应收账款询证函回函原件，交给助理人员陈靓妹更换同笔应收账款回函传真件，在更换之前，助理人员核对了原件和传真件，未发现内容差异。2011年6月10日，李美丽发现对天雷集团某一仓库存货监盘的工作底稿没有归档，交给了档案管理员张大帅归入了存货监盘的底稿中。2011年7月，由于天雷集团涉及到债权纠纷，由于涉及了应收账款，在经得李美丽同意后，办理了底稿借阅手续后，将该函证的工作底稿交给了天雷集团法律部门的人员。2011年6月，档案管理员张大帅在清理审计档案时发现，1996年2月至1998年2月期间归档的审计天雷的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。由于其档案保管期限超过了十年，档案管理员张大帅请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人黄美人指示，经主任会计师罗帅锅批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。要求：请指出滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题，并说明理由？参考答案：滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在问题有：(　　)审计底稿未在归档期间内归档。审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档。审计报告日为2011年3月1日，故需在4月30日前归档。(　　)编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员陈靓妹补签。(　　)归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员具体理由及对审计结论产生的影响。(　　)函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。(　　)审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料(　　)，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。

(　　)控制风险大

注册会计师李美丽对东方公司2010年财务报表进行审计时，对东方公司的银行存款实施的审计程序为：(　　)取得2010年12月31日银行存款余额调节表。(　　)向开户行发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(　　)取得开户银行2011年1月31日的银行对账单。要求：(　　)银行询证函的作用有哪些?(　　)李美丽应采取什么方式直接收回开户银行询证函回函？目的是什么?(　　)李美丽拿回银行存款余额调节表后应检查哪些问题?(　　)李美丽索取开户行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 参考答案：(　　)李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(　　)在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。(　　)李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(　　)李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。