5.所得税法律制度（第五章）_在线真题试卷与模拟练习_5.所得税法律制度（第五章）_考试宝

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假设2022年中国境内甲公司职员王某全年收支情况如下：1）全年取得工资、薪金收入350 000元，按照规定缴纳的“3险1金”56 250元，独生女小学教育支出80 000元，赡养老人支出60 000元，个人在职读博支出50 000元。（2）出租住房每月取得不含增值税租金收入5 000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无维修支出。3）购买体育彩票中奖50 000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10 000元直接捐赠给甲小学。4）取得企业债券利息3 000元，机动车保险赔款40 000元，符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350 000元，境内A上市公司股票转让所得13 000元。已知：王某2022年每月享受子女教育专项附加扣除1 000元，赡养老人专项附加扣除1 000元，继续教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率如下：全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2 520；超过144 000元至300 000元的部分，适用20%的税率，速算扣除数为16 920。有关王某购买体育彩票中奖所得应缴纳的个人所得税，下列算式正确的是（）。（1）彩票中奖所得，一次中奖收入＞10 000元，应全额征收个人所得税；（2）偶然所得不涉及费用扣除，发生的领奖交通费支出200元不得扣除；（3）直接捐赠的10 000元不得税前扣除；（4）王某该笔育彩票中奖所得个人所得税应纳税额=50 000×20%=10 000（元）。

张某开办甲个体工商户，2022年相关财务资料如下：1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。 4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。 5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个体工商户适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。甲个体工商户在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。

张某开办甲个体工商户，2022年相关财务资料如下：1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。 4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。 5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个体工商户适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。甲个体工商户在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（）。

张某开办甲个体工商户，2022年相关财务资料如下：1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，全年利息支出16万元均已计入财务费用。2）实发合理工资中包括张某工资6万元、雇员工资20万元。 3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。 4）营业外支出中包括行政罚款3万元、合同违约金4万元。 5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元；从境内非上市公司取得股息0.7万元。已知：甲个体工商户适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。计算张某当年股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

{5}作家吴某任职于国内某公司，假设其2022年全年有关收入情况如下：1）每月工资、薪金收入7 200元； 2）小说出版稿酬所得80 000元； 3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120 000元；4）一次性讲学收入4 500元； 5）取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350 000元；6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13 000元； 7）体育彩票一次中奖收入10 000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。吴某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为7 200元。吴某正在偿还首套住房贷款及利息。吴某为独生女，其独生子正在就读大学3年级。吴某父母均已年过60岁。吴某夫妻约定由吴某扣除住房贷款利息和子女教育费。稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。在计算吴某当年的综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为（）。

{5}作家吴某任职于国内某公司，假设其2022年全年有关收入情况如下：1）每月工资、薪金收入7 200元； 2）小说出版稿酬所得80 000元； 3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120 000元；4）一次性讲学收入4 500元； 5）取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350 000元；6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13 000元； 7）体育彩票一次中奖收入10 000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。吴某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为7 200元。吴某正在偿还首套住房贷款及利息。吴某为独生女，其独生子正在就读大学3年级。吴某父母均已年过60岁。吴某夫妻约定由吴某扣除住房贷款利息和子女教育费。稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，吴某拍卖小说手稿所得120 000元，在计缴个人所得税时适用的税目是（）。

{5}作家吴某任职于国内某公司，假设其2022年全年有关收入情况如下：1）每月工资、薪金收入7 200元； 2）小说出版稿酬所得80 000元； 3）国内公开拍卖自己的小说手稿所得120 000元；4）一次性讲学收入4 500元； 5）取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350 000元；6）境内A上市公司非限售股股票转让所得13 000元； 7）体育彩票一次中奖收入10 000元。已知：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。吴某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为7 200元。吴某正在偿还首套住房贷款及利息。吴某为独生女，其独生子正在就读大学3年级。吴某父母均已年过60岁。吴某夫妻约定由吴某扣除住房贷款利息和子女教育费。稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算吴某出版小说的该笔稿酬所得应预扣预缴的应纳税所得额为（）元。

{6}中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司，育有一子正在上小学。2022年度张某有关收支情况如下: （1）甲合伙企业年度收入总额1 000 000元，发生成本、费用以及损失600 000元，张某按照合伙协议约定的分配比例为70%。2）每月从乙公司取得工资、薪金所得10 000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金1 800元。3）为W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬19 200元。4）取得国债利息5 330元。5）取得储蓄存款利息3 500元。6）为Y公司提供担保获得收入3 000元。）参加Y公司年会获赠价值2 000元的手机。已知：综合所得减除费用60 000元；子女教育专项附加扣除标准为1 000 元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%；劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。经营所得全年应纳税所得额超过90 000元至300 000元的部分，税率20%，速算扣除数10 500；超过300 000元至500 000元的部分，税率30%，速算扣除数40 500；超过500 000元的部分，税率35%，速算扣除数65 500。综合所得个人所得税税率如下：全年应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用3%的税率；全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2 520。计算张某2022年度经营所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（1）合伙企业不缴纳企业所得税，而是由合伙企业的个人合伙人按经营所得缴纳个人所得税；（2）张某按照合伙协议约定的分配比例为70%，当年经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用税金、损失、其他支出及以前年度亏损=（1 000 000-600 000）×70%=280 000（元）；（3）根据已知条件，适用税率20%，速算扣除数10 500，因此经营所得个人所得税应纳税额=280 000×20%-10 500=45 500（元）。

中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司，育有一子正在上小学。2022年度张某有关收支情况如下: （1）甲合伙企业年度收入总额1 000 000元，发生成本、费用以及损失600 000元，张某按照合伙协议约定的分配比例为70%。2）每月从乙公司取得工资、薪金所得10 000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金1 800元。3）为W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬19 200元。4）取得国债利息5 330元。5）取得储蓄存款利息3 500元。6）为Y公司提供担保获得收入3 000元。）参加Y公司年会获赠价值2 000元的手机。已知：综合所得减除费用60 000元；子女教育专项附加扣除标准为1 000 元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%；劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。经营所得全年应纳税所得额超过90 000元至300 000元的部分，税率20%，速算扣除数10 500；超过300 000元至500 000元的部分，税率30%，速算扣除数40 500；超过500 000元的部分，税率35%，速算扣除数65 500。综合所得个人所得税税率如下：全年应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用3%的税率；全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2 520。计算张某一次性劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。（1）劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；（2）张某取得的劳务报酬收入19 200元，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝19 200×（1-20%）＝15 360（元）；（3）应预扣预缴个人所得税税额=15 360×20%=3 072（元）。

中国公民张某为境内甲合伙企业的自然人合伙人，同时任职于境内乙公司，育有一子正在上小学。2022年度张某有关收支情况如下: （1）甲合伙企业年度收入总额1 000 000元，发生成本、费用以及损失600 000元，张某按照合伙协议约定的分配比例为70%。2）每月从乙公司取得工资、薪金所得10 000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金1 800元。3）为W公司提供一项技术指导服务，取得一次性劳务报酬19 200元。4）取得国债利息5 330元。5）取得储蓄存款利息3 500元。6）为Y公司提供担保获得收入3 000元。）参加Y公司年会获赠价值2 000元的手机。已知：综合所得减除费用60 000元；子女教育专项附加扣除标准为1 000 元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%；劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。经营所得全年应纳税所得额超过90 000元至300 000元的部分，税率20%，速算扣除数10 500；超过300 000元至500 000元的部分，税率30%，速算扣除数40 500；超过500 000元的部分，税率35%，速算扣除数65 500。综合所得个人所得税税率如下：全年应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用3%的税率；全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2 520。计算张某2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

制造企业甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除。假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。

甲公司2023年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，已知当年发生减免税额20万元，则下列甲公司2023年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。

某公司2023年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定为本企业全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算该公司上述保险费准予税前扣除金额的下列算式中，正确的是（）。（2）补充养老保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80万元，因此税前准予扣除50万元；（3）补充医疗保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，因此税前准予扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

某企业2023年6月15日购入生产用设备一台并于当月投入使用，金额450万元。该设备当年在会计上计提折旧22.5万元。已知企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，该设备纳税调整减少的金额是（）万元。（1）该企业2023年度在会计处理中计提折旧22.5万元；（2）在税法处理中，企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，应扣除450万元；（3）对设备的扣除存在税会差异：会计上实际扣除22.5万元，税法允许扣除450万元，因此需要纳税调减427.5万元。

根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是（）。

甲公司为生产制造型企业，2017~2023年未弥补亏损前应纳税所得额如下表所示：（含图）则该企业2023年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。

自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限为（）。

甲公司为一家化妆品生产企业，2023年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2023年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（）。（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×6÷12＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×6÷12＝8（万元）；（3）2023年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

某家具企业2023年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元。已知业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，准予扣除。2022年结转未扣除的广告费10 000元。根据企业所得税法律的规定，计算该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列算式中，正确的是（）。