第八章金融资产和金融负债_在线真题试卷与模拟练习_第八章金融资产和金融负债_考试宝

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【2019 年综合题】甲公司所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为 0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2×18 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200 万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2×18 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。资料三：甲公司 2×18 年度的利润总额为 1500 万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2×19 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.3 元，2×19 年 3 月 27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。资料五：2×19 年 4 月 25 日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得 648 万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。其他资料：不考虑其他因素，“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目。【要求】（1）编制甲公司 2×18 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司 2×18 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司 2×18 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司 2×19 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司 2×19 年 3 月 27 日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司 2×19 年 4 月 25 日转让乙公司股票的会计分录。

【2020 年综合题】甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19 年 1 月 1日，甲公司递延所得税资产、负债年初余额均为零。2×19 年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×19 年 8 月 1 日，甲公司以银行存款 70 万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 80 万元。资料二：2×19 年 9 月 1 日，甲公司以银行存款 900 万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 840 万元。资料三：2×19 年 12 月 1 日，甲公司以银行存款 8 000 万元从非关联方取得丁公司 30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为 25 000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相等。该股权投资的初始入账金额和计税基础一致。丁公司 2×19 年 12 月实现净利润为 200 万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。根据税法规定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目）【要求】（1）编写甲公司 2×19 年 8 月 1 日购买乙公司股票的会计分录。（2）编写甲公司 2×19 年 12 月 31 日对乙公司股票按公允价值计量和确认递延所得税的会计分录。（3）编写甲公司 2×19 年 9 月 1 日购买丙公司股票的会计分录。（4）编写甲公司 2×19 年 12 月 31 日对丙公司股票按公允价值计量的会计分录。（5）编写甲公司 2×19 年 12 月 1 日购买丁公司股票的会计分录。（6）编写甲公司 2×19 年 12 月 31 日确认对丁公司股权投资的投资收益的会计分录。

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