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年l 月19 日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2008年12 月28 日将货物退回 (　　)

因地址错误，被退回要求：针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？参考答案：(　　)注册会计师应检查2007 年12 月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (　　)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收人库，此外检查有关会计处理是否正确。 (　　)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。五、综合分析题14+10+10

注册会计师老李在对东方公司财务报表审计时发现了如下事项，问被审计单位违反的认定有哪些？ (　　)将本期卖出的商品推迟至下期记账；(　　)期末对固定资产少计提累计折旧(　　)在销售明细账中记录了并未存在的一笔销售业务；(　　)不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款；(　　)东方公司财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明；(　　)将不属于被审计单位的债务记入账内；(　　)将出售某经营性固定资产(　　)所得的收入记录为主营业务收入；(　　)没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债；(　　)发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录；(　　)在销售交易中有如下情况：1、发出商品的数量与账单上的数量不符；2、开具账单时运用了错误的销售价格；3、财单中的乘积或加总有误；4、在销售明细账中记录了错误的金额；(　　)存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款；(　　)关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露；(　　)关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露；(　　)将现销记录为赊销参考答案：(　　)与各类交易和事项相关的认定：截止 (　　)与期末余额相关的认定：计价和分摊 (　　)与各类交易和事项相关的认定：发生 (　　)与期末余额相关的认定：存在 (　　)与列报相关的认定：准确性和计价 (　　)与期末余额相关的认定：权利和义务、存在 (　　)与各类交易和事项相关的认定：分类 (　　)与列报相关的认定：分类和可理解性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：完整性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：准确性 (　　) 与期末余额相关的认定：完整性 (　　) 与列报相关的认定：准确性和计价 (　　)与列报相关的认定：完整性 (　　)与各类交易和事项相关的认定：分类

注册会计师老李在对被审计公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(　　)收料单与购货发票。(　　)领料单与材料成本计算表。(　　)工资计算单与工资发放单。(　　)存货盘点表与存货监盘记录。(　　)银行询证函回函与银行对账单。要求：说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。参考答案：(　　)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。(　　)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(　　)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(　　)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。(　　)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

滚滚会计师事务所原负责审计档案管理的职员王小帅调岗，张大帅自2011年2月起继任该岗位。注册会计师李美丽负责天雷集团2010年度财务报表审计，2011年3月1日李美丽完成了所有审计工作，天雷集团也于同日签署了财务报表和管理层声明书，审计报告完成于3月15日并提交给了天雷集团的公司治理层。2011年5月10日，李美丽清理工作底稿准备归档，档案管理员张大帅协助其工作。在清理工作底稿时，项目组助理人员陈靓妹将原形成财务报表试算平衡表的草稿丢弃；对有些底稿中编制人未签名的，李美丽注册会计师要求助理人员陈靓妹补签，有一份原由助理人员陈靓妹编制的有关销售收入的备忘录，由于字迹潦草，项目经理要求其重新誊抄；李美丽将刚收到的一张地动集团应收账款询证函回函原件，交给助理人员陈靓妹更换同笔应收账款回函传真件，在更换之前，助理人员核对了原件和传真件，未发现内容差异。2011年6月10日，李美丽发现对天雷集团某一仓库存货监盘的工作底稿没有归档，交给了档案管理员张大帅归入了存货监盘的底稿中。2011年7月，由于天雷集团涉及到债权纠纷，由于涉及了应收账款，在经得李美丽同意后，办理了底稿借阅手续后，将该函证的工作底稿交给了天雷集团法律部门的人员。2011年6月，档案管理员张大帅在清理审计档案时发现，1996年2月至1998年2月期间归档的审计天雷的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。由于其档案保管期限超过了十年，档案管理员张大帅请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人黄美人指示，经主任会计师罗帅锅批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。要求：请指出滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题，并说明理由？参考答案：滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在问题有：(　　)审计底稿未在归档期间内归档。审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档。审计报告日为2011年3月1日，故需在4月30日前归档。(　　)编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员陈靓妹补签。(　　)归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员具体理由及对审计结论产生的影响。(　　)函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。(　　)审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料(　　)，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。

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