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华星集团公司2009年1月25日通过并购拥有A1、A2、A3、A4四家公司的股权比例分别为80%、90%、35%、60%。如下图所示。
（含图）
其他资料如下：
（1）华星公司与A3公司的其他投资者达成协议拥有A3公司80%的表决权；
（2）2009年底A4公司被市国资局接管。
根据上述资料阐述2009年12月31日编制合并报表时应用的合并理论并确定合并范围。
请按以下层次论述：
（一）合并财务报表编制的理论基础（二）结合华星集团股权结构说明合并报表的合并范围
背景与答题要求
会计是信息的生产者。会计信息对投资者、债权人、经营管理者和政府管理部门等都有着重要作用。企业财务报告是会计信息的集中反映，其信息质量对财务报告使用者有着直接影响。各
国会计准则和国际会计准则都对财务报告中所提供的会计信息质量提出了基本要求。
请按以下层次回答问题：
（一）我国企业会计基本准则对会计信息的质量要求
（二）任选两个会计信息质量要求，举例说明其在会计实务中的具体运用
近年来，我国政府决策层和主管部门对包括国债市场在内的债券市场发展给予了高度重视。“十二五”规划纲要明确要求，要“加快多层次金融市场体系建设，显著提高直接融资比例”。3月份国务院发布的2012年深化经济体制改革重点工作意见第十一条明确提出，促进多层次资本市场健康发展。“建立债券市场监管协调机制，明确监管责任，促进债券市场互联互通”。构建多层次资本市场体系，在推进股权融资的同时，还应大力发展各种债券市场，扩大债权融资的规模。从国际市场上看，欧债危机的爆发和深化又对政府债务风险管理提出了挑战。应该说，大力发展债券市场，这是目前我国金融发展需要解决的根本问题和面临的重要任务，而债券市场发展创新的思路和路径值得我们深入探讨。
请按以下层次论述：
（一）从近年来爆发的欧债危机来谈债券市场风险管理问题
（二）债券市场发展的主要思路与路径建议
会计计量是指依据一定的计量标准和计量方法.将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的处理过程。会计提供的信息是一系列数据，会计计量在整个会计信息的加工处理过程中无处不在。没有计量，确认便失去了意义，记录和报告也就无从谈起；计量的结果构成了确认、记录和报告的基本内容。所以，有人认为会计计量是会计系统的核心。2006年，我国财政部颁布了新的《企业会计准则》，其亮点之一是在会计计量属性上引入了公允价值的概念。试述会计计量属性。
请按以下层次论述：
（一）我国《企业会计准则——基本准则》规定的会计计量属性类型
（二）我国会计准则中关于公允价值应用的限制条件
（三）说明公允价值体系的缺陷（指出两点即可）
近年来，上海自贸区建设是我国经济金融改革中的一件大事。上海自由贸易试验区，是中国政府设立在上海的区域性自由贸易园区，属中国自由贸易区范畴。该试验区于2013年8月22日经国务院正式批准设立，9月29日上午10时正式挂牌开张。试验区总面积为28.78平方公里，相当于上海市面积的1/226，范围涵盖上海市外高桥保税区（核心）、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场4个海关特殊监管区域。上海自贸区挂牌以来，“一行三会”先后出台51条金融支持自贸区建设的政策措施。从制度层面看，目前已基本形成自贸区金融开放创新的制度框架体系，有关政策细则已陆续出台，如银监会已正式发文，允许获得离岸业务资格的4家中资商业银行授权自贸区内分行开办离岸业务。同时，金融业务创新紧紧围绕自贸区内实体经济需求来开展。目前对外发布的金融创新案例，都是紧紧围绕区内企业贸易和投资需求，以达到便利贸易和投资行为的目的。如自贸区支付机构开展跨境人民币支付业务，为了满足支付机构开展跨境电子支付以及规避汇率风险的需求，在两岸电子商务中使用人民币计价、支付和结算，创新了两岸贸易的新形式。
总的来看，上海自贸区对于中国金融改革试验将具有重大意义。
请按以下层次论述：
（一）上海自贸区对于我国金融改革有何作用和效果
（二）上海自贸区建设对于香港的地位有何影响
（三）如何看待各地方纷纷申请自贸区试点的行为
一、题目
试述企业并购动因与并购防御战略
二、背景与答题要求
据有关调查显示，基于融资需求和行业整合，2016年中国并购市场再创新高，交易数量上升了21%，达到11409宗，交易金额上升了11%，达到7700亿美元。其中，中国企业的海外并购增长显著，交易量增加了142%，交易金额增加了246%，达到了2210亿美元。企业并购有其内在的动因和相应的效应，被并购者也可以采取反向的防御战略。请按以下层次回答问题：
(一)企业并购的动因
(二)企业并购正效应的理论观点
(三)被并购方的防御战略
一、题目
试述我国国有企业改革的必要性及基本思路
二、背景与答题要求
改革开放以来，国有企业改革发展不断取得重大进展，为推动经济社会发展、保障和改善民生、开拓国际市场、增强我国综合实力作出了重大贡献。2015年，中共中央、国务院发布《关于深化国有企业改革的指导意见》，明确了深化国有企业改革的主要目标，即到2020年在国有企业改革重要领域和关键环节取得决定性成果。2017年是国有企业改革措施的“落地年”，国有企业完善现代企业制度、推进分类改革等关键措施的贯彻落实，关系到国有企业改革的成败，也关系到我国社会主义经济基础的巩固和共同富裕目标的实现。
请按以下层次回答问题：
(一)国有企业改革的必要性(二)完善国有企业现代企业制度的主要措施(三)国有企业分类改革的基本思路
审计工作必须遵循严格的程序进行，这是保证审计结果客观公正的重要措施。温家宝总理曾经对审计机关提出“依法、程序、质量、文明”的要求。试述规范审计程序的重要意义。
请按以下层次论述：
（一）审计程序的概念
正确认识审计理论研究的重要性，对于推动事业的发展十分重要。试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
请按以下层次论述：
（一）为什么要进行审计理论研究
（二）应从什么角度把握指导国家审计理论研究的基本原则
资料
2013年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2010年至2012年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
（1）2010年至2012年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元（占80%），主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
（2）截至2012年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2006年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。
（3）2010年至2012年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
（4）抽查2010年至2012年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。
（5）2011年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于2011年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元一直闲置未用。
（6）2010年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2011年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
（7）在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2012年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
要求
根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。
资料
2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
<1>.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为
5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。
<2>.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。
<3>.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：
(1)2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。
(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。
(3)2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。
(4)2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。
<4>.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。
要求
针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。
试述审计证据的质量特征及其取证模式
背景与答题要求
审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。
请按以下层次回答问题：
（一）审计证据的含义
（二）审计证据的质量特征
（三）三种主要的取证模式
（四）影响审计取证模式选择的主要因素
资料
某省审计厅于2016年6月派出审计组，对某国有企业长江实业集团公司2015年度财务收支及企业领导人任期经济责任履行情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下：
<1>.审计人员在对长江实业集团公司的审前调查中，了解到以下情况：
(1)公司基本情况：长江实业集团公司（以下简称集团公司）成立于1987年，由国家投资设立，地处长江支流某名河岸边的某县城附近，原名长江造纸厂，主要生产新闻出版业用纸，销售给省城的几大报业集团。10年前经批准改制为国有独资公司，企业总经理、法人代表吴某，为省管干部（相当于副厅级）。
(2)2015年年初，该集团公司总经理在其他管理层人员的一致反对下，自行决定与东南亚某公司合资成立“长江纸业股份有限公司”（以下简称股份公司），以主要生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为30000万元，双方协议作价30000万元，占股60%，投资设备中包括该集团公司2008年年初建成、运行良好、价值6000万元的污水处理系统。经过总经理多方协调，此事得以顺利完成。根据当地政府的规定，五年内，合资公司的所得税将通过财政返还。
(3)集团公司2015年年末，合并会计报表反映资产总额为85000万元，负债总额为55000万元，所有者权益为30000万元，当年实现利润为3000万元（不考虑所得税因素，下同）。根据有关资料显示，造纸行业的平均资本利润率为15%。
(4)至2015年年底，集团公司职工500人（不含原属于集团公司现属股份公司职工1200人），合并会计报表前的集团部分财务指标见下表：
（含图）
根据股份公司报表显示：2015年实现营业收入32000万元，营业成本24000万元，利润8000万元。
<2>.审计人员在现场审计中发现如下情况：
(1)集团公司与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面，集团财务处同时为股份公司记账核算。经对合资协议及相关财务记录进行检查发现，外商应以货币资金投入的20000万元，在合资公司成立三个月后，作为“其他应付款”被转入集团公司账户，再查集团公司账户发现，该资金已经被用于归还外商合资方在某银行的贷款（由该集团担保）。
(2)审计人员在审计时，遇到当地村民聚集在该公司厂部，要求赔偿因为用于浇灌农作物的河水受到污染致使部分农田减收、绝收造成的损失8000万元。审计人员发现，2015年污水处理系统的污水处理费用较前两个年度大幅度降低，成为该公司利润提高的主要原因。
(3)审计人员在检查该公司的工资支出时发现，集团公司管理层人员在集团原有的工资水平近两年来没有太大变化，管理层人员年均工资在4万元左右；但经检查股份公司发现，集团管理层在“一套人马、两块牌子”的模式下，又在股份公司领取平均年薪为20万元左右的工资，其中，总经理吴某在股份公司的年薪为50万元。
(4)审计人员在检查该公司的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致，但销售费用出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加800万元，主要支出是在用纸量不大的当地县电视台大规模播出广告。据侧面了解，该集团总经理的女儿在该电视台广告部工作。
(5)审计人员在清查该集团公司的固定资产时发现，该公司院内停有一辆价值100万元的奔驰轿车没有计入固定资产，公司财务人员向审计人员解释，该轿车系向某银行借用，由总经理个人使用；审计人员通过检查集团公司的银行存款明细账并到银行实地调查表明，该公司的主要货币资金都存于该银行，平均余额为10000万元；审计人员还发现，该银行在费用中共为该集团公司列支两辆轿车的购置款160万元，轿车领取人均为该集团公司总经理吴某；审计人员再次检查该集团公司及股份公司固定资产账，却未能发现另外一辆价值60万元的宝马轿车。
(6)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一红色笔记本，出纳员坚持称该笔记本是个人物品，拒不提供给审计人员检查，双方从上午8点僵持至下午2点，审计人员一直没有离开监盘现场。在审计组长与该公司财务负责人协调后，审计组取得了该笔记本。经检查发现，该笔记本为该公司自2014年以来“小金库”收支记录，发生金额合计339万元，现有余额为86万元，进一步检查出纳员交来的存折发现，实际仅余6万元，出纳员交代其余80万元已经被其赌博输掉。
要求
针对审计组发现的第(5)项和第(6)项情况，提出初步的处理意见。
资料
某省审计厅派出审计组对环球公司2015年资产、负债和损益进行审计。根据安排，审计人员小王负责对被审计企业年末存货盘点实施监盘。盘点前，小王在电梯里听到有人议论，大意是公司某项存货可能存在不少无法出售的变质产品。考虑到该项存货在存货总值中占有较高比重，小王对该项存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发也较为有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该企业的仓储部经理。仓储部经理的答复是该产品质量绝无问题。
小王在盘点工作结束后，开始编制审计工作底稿。在工作底稿的结论栏中，小王写入的结论是“存货账实相符，但某项主要产品的品质状况不清”，在备注中，小王将听说有变质产品的事项填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。审计组长张玲在审核审计工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况，还特别请当时谈及此事的工人来进行询问。但这些工人否认了此事。于是，张玲与仓储部经理商讨后，得出结论认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，张玲在备注栏后填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑”。审计组出具的审计报告认可了环球公司2015年12月31日的存货余额。
审计结束两个月后环球公司出现资金支付困难，主要原因是存货中存在大量变质产品无法出售。
要求
上述审计工作底稿是否足以支持审计组对存货的审计结论。
资料
2015年3月10日，某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中，审计人员注意到以下事项：
（1）该公司产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计部门由专人登记应收账款，分析账龄；出纳负责登记应收账款备查簿，并负责对账；该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。
（2）该公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
（含图）
该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元，相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下：
（含图）3.该公司的会计记录显示，2014年12月甲产品销售激增，导致该类产品年底库存下降为零。要求
针对资料(2)，审计人员是否需要提出审计处理建议，如需提出建议，请列示调整分录（调整分录不考虑对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
资料
审计组于2011年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。
<1>.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：
(1)审计目标：
①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。
②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。
(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。
(3)审计内容：
①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。
②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。
<2>.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。
被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：
（含图）
要求：
列出生产与存货业务循环主要流程所涉及的重要凭证记录和会计科目。
资料
某市审计局于2016年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2015年度财务收支进行审计。
审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2015年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2015年度利润表如下（金额单位：万元）：
（含图）
按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2015年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。
张磊在实质性审查中发现：
（1）该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2015年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，11月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2015年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2015年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2015年11月18日，发运凭证日期为2016年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2015年12月28日入库3000吨、2016年1月12日入库2000吨，结转主营业务成本的日期为2016年1月31日。
（2）2015年11月销售给江东船厂的一批钢板价值80万元，属新产品试用，言明6个月试用期满符合标准对方付款，否则将退货。该公司货已发出，未作主营业务收入，也未结转主营业务成本。至审计时尚未收到江东船厂货款。
（3）2015年12月销售给西渡钢结构公司货物价税合计30万元，款未收到。对该笔应收账款函证没有回函，再打电话询问，对方回答从未与临江公司有业务往来。
（4）2015年5月产成品仓库收发存月报反映：该公司生产的M型钢当月被本单位基建部门领用50吨，销售明细账上未见记录，也未开具增值税专用发票。该公司按实际成本4800元／吨借记在建工程、贷记库存商品。国家规定的成本利润率10%，该M型钢当月对外不含税销售价6000元／吨。
（5）假定审计方案中将会计报表层次重要性水平确定为500万元，而临江公司认为张磊所提出的均不是问题，拒绝作账务调整。
根据上述资料，回答下列问题
对张磊在实质性审查中发现的情况(3)，请指出应怎样进一步实施审计？
资料
2014年3月，某审计机关派出审计组，对鸿达公司2013年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
<1>.审计人员了解到鸿达公司情况及其环境，部分摘录如下：
(1)鸿达公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。自2011年起推出针对经销商的返利计划，按照经销商已支付采购款的3%至6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。鸿达公司未与经销商就返利计划签订书面协议，由销售人员口头传达。
(2)经董事会批准，鸿达公司于2013年12月1日与启天公司股东达成协议，以1800万元受让启天公司20%股权，并付讫股权受让款。2014年1月25日，鸿达公司向启天公司派出1名董事（启天公司共有5名董事）参与其生产经营决策。
(3)2013年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，鸿达公司主要竞争对手之一的世达公司（非鸿达公司的关联公司）及其下属全资子公司——建发公司均陷入财务困境。为取得建发公司的机器设备，鸿达公司于2013年8月31日与世达公司签订协议，以1亿元购入其所持建发公司的全部股权。按照协议约定，建发公司于2013年9月30日遣散了全部员工，并向鸿达公司移交了全部资产和负债。鸿达公司于2013年10月将建发公司的全部机器设备和存货转移到鸿达公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向建发公司派出新的管理团队和员工，建发公司转而负责鸿达公司部分产品的销售。
(4)自2013年11月起，鸿达公司将主要产品交货方式由在鸿达公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担鸿达公司因此而发生运费的80%。
(5)2013年12月，一名已离职员工向鸿达董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。鸿达公司已对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)2013年末，有网民称鸿达公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响。鸿达公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。
<2>.审计人员获取了鸿达公司财务数据，部分摘录如下（金额单位：万元）：
（含图）
<3>.审计人员了解到鸿达公司应付账款和预付广告费的相关情况如下：
(1)2013年应付账款余额较上年度有所降低，鸿达公司解散的主要原因如下表：
（含图）
(2)鸿达公司已支付550万元的预付广告费用，但这些广告费用没有入账。营销部门提供了一份14页的备忘录，在该备忘录上有大约1100家的广告商名单，同时记载着过去鸿达公司曾向他们预付过大量的广告费但并未入账的情形。当审计人员询问为什么有这么多未入账的广告费时，营销部门答复为营销部门曾有几个月忘了收集记录并记账。针对以上事项，审计人员采取的审计程序有：审计人员询问鸿达公司职员有关应付给海天公司的应付账款为何减少时，先后得到了三种不同的解释，最初的解释是商品退回，后来又解释说是总购货折扣，最后又说是海天公司给予鸿达公司的折扣优惠，以与鸿达公司成为长期合作伙伴。
审计人员为查明相关会计记录的真实性，决定向海天公司发函询证，并要求与海天公司的相关人员先行电话求证此事。于是鸿达公司的总经理先给海天公司打了电话，并向接电话的人交代了审计人员的目的，然后把电话交给审计人员。随后，电话另一边的人向审计人员证实了给予鸿达公司的折扣优惠，并答应出具书面回函。但是几天之后，鸿达公司的职员告诉审计人员海天公司将不会给予书面证明。审计人员把这件事记录在工作底稿中，而进行复核的审计组长认为电话询问已取得足够的证据，没有采取其他措施进一步证实此事。
审计人员为了验证广告费是否属实，随机抽取了名单中的24个广告商，向其中4个广告商发询证函，并要求鸿达公司对另外20笔未入账的费用提供证明文件。这4个询证函的回函中有2份证实这些广告费是不真实的。审计人员未采取措施进一步验证这些广告费支出的真实性。
<4>.审计人员在判断鸿达公司资产是否存在减值情况时，发现如下事项：
(1)鸿达公司于2013年1月1日将自用房屋用于出租，转为投资性房地产，按公允价值计量，转换日公允价值为2500万元，至2013年12月31日公允价值为2300万元。鉴于投资性房地产公允价值下跌，发生减值，鸿达公司提取减值准备200万元，计入资产减值损失。
(2)因2013年市场上出现新产品，鸿达公司一条生产线产品竞争力下降，资产的经济效益明显低于预期。该生产线原值为5000万元，累计折旧3000万元，以前未提取减值准备。2013年12月31日，其公允价值为1100万元，处置费为50万元，预计未来现金流量现值为1200万元。鸿达公司认为，2013年末该生产线可收回金额为1050万元，低于资产账面价值2000万元，资产发生减值，于是提取固定资产减值准备950万元，计入资产减值损失。
(3)鸿达公司拥有一项专有技术，原值5000万元，累计摊销3000万元，因竞争对手发明了类似的技术，一度使产品市场销量大幅下降，已提取减值准备500万元。2013年，鸿达公司开辟了海外市场，使产品销量大幅增加，经济效益显著提高。因该专有技术减值的因素已完全消失，鸿达公司于2013年末，将以前确认的减值准备500万元全部予以冲回。
要求
根据“资料4”，请分析相关事项的会计处理是否正确，说明原因，并简要说明审计人员应如何查证资产减值损失。
资料
2015年4月，某审计厅派出审计组对A大学2014年财务收支进行审计。近五年审计厅未对A大学实施过审计。以下是审计组调查了解的部分情况和取得的部分资料：
（1）A大学为省属全日制普通高等学校，是财政补助的事业单位。
（2）A大学下设财务处，为学校一级财务机构，主要管理财政预算拨款、学校教育科研事业收入；校办产业处，为学校二级财务机构，主要管理对校办产业的投资和经营决策；后勤处，为学校二级财务机构，主要管理学校后勤服务和附属单位收支；8个系、所设有专职财会人员和会计账簿，主要管理本单位经营收支。
（3）A大学提供的2013年末、2014年末资产负债表部分项目如下（金额单位：万元）：
（含图）
（4）A大学提供的2013年度、2014年度收入支出表部分项目如下（金额单位：万元）：
（含图）
2014年度收入支出表补充资料：
(1)教育事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为2010万元。
(2)科研事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为1623万元。5.审计人员对A大学财务处2014年“应收及暂付款”科目审计中发现，“应收及暂付款——B
公司”明细账如下（金额单位：万元）：
（含图）
经审计人员进一步向财务处长调查，财务处长表示，A大学经常从B公司购买材料，校领导同意用科研经费财政拨款借给B公司，并提供了A大学与B公司于3月10日和5月15日签订的两份借款合同，由A大学分管财务工作的副校长在合同上签字。两笔借款的期限、资金占用费率、用途分别为6个月、9%、用于B公司生产经营。
要求
向A大学提出加强财务管理的建议。
资料
某审计厅派出审计组于2011年4月对XYZ公司2010年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：
<1>.审计人员对XYZ公司材料采购业务内部控制制度进行调查时，发现以下情况：
(1)仓库根据库存和生产需要，提出采购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。
(2)供销科根据生产计划科制订并报公司批准的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
(3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存，另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订采购合同。
(4)采购合同的正本一份，副本两份。正本留供销科并与“订购单”核对，副本分别转交仓库和财务科备查。
(5)采购来的材料运抵仓库，由验收部门验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对。然后，填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转供销科，另一联转财务科。
(6)供销科收到“验收单”后，将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符来确定此项采购业务的完成情况。
(7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计将“验收单”与采购合同、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，以相符或不符作为是否记账和支付货款的依据。
(8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。
(9)出纳付款后，在进货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。
(10)财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。
<2>.XYZ公司2009年末、2010年末资产负债表项目如下（金额单位：万元，其中2009年末资产负
债表已经审计）：
（含图）
<3>.XYZ公司2009年度、2010年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%，其中2009年末利润表已经审计）：
（含图）
<4>.审计人员审计中发现，XYZ公司于2010年10月受到新兴公司的起诉，新兴公司称XYZ公司侵犯了其软件版权，要求予以赔偿，索赔金额为40万元。在应诉过程中，XYZ公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托华方公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，华方公司应承担连带责任，对XYZ公司予以赔偿。XYZ公司在年末编制会计报表时，根据法院的审理情况和律师顾问的意见，认为基本可以确定需对新兴公司赔偿32万元。从华方公司取得补偿基本也可以确定，最多可能获得的赔偿为35万元。XYZ公司将向新兴公司赔偿40万元和向华方公司索赔35万元已在财务报表附注中详细披露。
要求
运用分析，确定对XYZ公司资产负债表和利润表审计的重点领域，并简要说明理由。
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